Proceso financiero de exportación de comercio exterior
1. materias primas.
1. El precio, el transporte y los gastos varios están incluidos en el coste de compra, y el IVA indicado en la factura especial con IVA está incluido en el importe del impuesto soportado. De acuerdo con los documentos relevantes del proveedor, realice los siguientes asientos contables:
Débito: Compra de material
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar
Crédito: Depósitos bancarios (cuentas por pagar, etc.) 2. Calcule el impuesto soportado que se puede deducir del monto del flete al 7%, y realice los siguientes asientos contables:
Débito: Impuestos por pagar - Impuesto al Valor Agregado a pagar (Impuesto Soportado)
Préstamo: Compra de Material 3. Cuando las materias primas se almacenan, se realizan los siguientes asientos contables:
Préstamo: Materias primas
Préstamo: Compra de materiales
En segundo lugar, importe las materias primas.
1. Declaración aduanera de importación. Las empresas exportadoras deben realizar asientos contables basándose en las disposiciones del contrato de importación y con un juego completo de documentos de importación:
Préstamo: adquisición de material-procesamiento de material entrante-nombre del material.
Préstamos: cuentas por pagar en divisas (o depósitos bancarios)
Pagar los costos internos directos de las materias primas y repuestos importados antes mencionados, y realizar los siguientes asientos contables:
Préstamo: Adquisición de material-Procesamiento de material entrante-Nombre del material.
Préstamo: Depósito bancario
Al llegar la mercancía a tierra, calcular el impuesto de importación o impuesto al consumo a pagar y realizar los siguientes asientos contables:
Préstamo : Adquisición de materiales-Procesamiento de material entrante-Nombre del material.
Préstamo: impuestos a pagar - impuesto de importación a pagar
- impuesto al consumo de importación a pagar
2. Las empresas exportadoras deben realizar los siguientes asientos con base en el certificado de pago de derechos emitido por la aduana:
Débito: Impuestos a pagar - Impuesto de importación a pagar
¿Debo pagar el IVA de importación? Impuesto al consumo de importación
-IVA a pagar (impuesto soportado)
Préstamos: depósitos bancarios
Empresas que no necesitan pagar derechos de importación e IVA según el impuesto La ley no realiza los asientos contables anteriores para los impuestos adeudados.
3. Los materiales importados se almacenan. Luego de que los materiales importados sean ingresados al almacén, el departamento financiero realizará los siguientes asientos contables con base en el recibo emitido por el departamento de almacenamiento y transporte o comercial:
Débito: Materias primas-Procesamiento de materiales entrantes-× × nombre del producto
Débito: Adquisición de materiales-Procesamiento de material entrante-×× nombre del producto Conferencia 2: Contabilización de la difusión de productos cooperativos de exportación subcontratados y productos de procesamiento confiados.
Según las políticas actuales, los bienes de producción propia exportados por una empresa manufacturera incluyen la compra de productos con el mismo nombre y prestaciones que los productos producidos por la empresa, y el uso de la marca registrada de la empresa. empresa; la exportación de productos consistentes con los productos producidos por la empresa; subcontratación de productos; adquisición de productos de empresas miembros (o sucursales) de empresas del grupo (o fábricas principales) reconocidas por las autoridades fiscales encargadas de las devoluciones de impuestos a la exportación de productos encargados; tratamiento.
Una transacción. Después de comprar productos de cooperación de difusión, se deben realizar los siguientes asientos contables en función de los contratos y comprobantes relevantes:
Débito: Adquisición de materiales
Impuestos a pagar: impuesto al valor agregado (impuesto soportado ) por pagar
Préstamo: depósito bancario (cuentas por pagar)
Después del ingreso al almacén, realice los siguientes asientos contables con el recibo:
Débito: producto terminado
Préstamo: Adquisición de Materiales
2. Tratamiento Contable de los Productos de Procesamiento Encomendados
Cuando se emiten materiales de procesamiento encomendados, se deben realizar los siguientes asientos contables con base en el contrato de procesamiento y nota de salida de material: (De hecho, se puede considerar no realizar esta entrada. Cuando se liquida la tarifa de procesamiento, la nota de salida de material y la nota de recibo de almacén se emiten y recuperan como anexos).
Préstamo: Confiar materiales de procesamiento.
Préstamo: materias primas
Pague la tarifa de procesamiento de acuerdo con el contrato de procesamiento encomendado y realice los siguientes asientos contables con base en la factura de procesamiento y los comprobantes de liquidación correspondientes de la empresa procesadora:
Débito: Materiales de procesamiento consignados.
Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)
Préstamos: depósitos bancarios (cuentas por pagar)
Reciclaje de productos de procesamiento encomendados.
Si se puede vender directamente a terceros, se deben realizar los siguientes asientos contables con el recibo:
Préstamo: Productos terminados
Préstamo: Procesamiento confiado Materiales
Si necesita continuar con la producción o el procesamiento, debe realizar los siguientes asientos contables con el recibo:
Préstamo: materias primas
Préstamo: procesamiento encomendado Conferencia de contabilidad empresarial de ventas de materiales 3
1 Manejo de bienes nacionales
Débito: Depósitos bancarios (Cuentas por cobrar)
Crédito: Ingresos por ventas de productos
Impuestos a pagar: impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar
2. Ventas de exportación autooperadas
Los ingresos por ventas y los impuestos no deducibles se basan en las facturas de exportación. Después de deducir de los ingresos los gastos externos pagados en el período actual, el monto del impuesto no deducible se puede deducir temporalmente en el período actual, y el impuesto se liquidará y pagará al final del año; deducción del impuesto no deducible en el período actual al mismo tiempo.
Tres. Contabilidad comercial general
1. Ingresos por ventas. El departamento de contabilidad recibe el juego completo de documentos de exportación entregados por el departamento de almacenamiento y transporte o el departamento comercial, y luego de convertir el monto de exportación indicado en la factura de exportación a RMB, realiza los siguientes asientos contables:
Débito: Cuentas por cobrar en divisas
Crédito: ingresos por ventas de productos - ventas comerciales de exportación en general
Después de recibir las divisas, el departamento de contabilidad debe realizar los siguientes asientos contables con base en el comprobante de liquidación de divisas:
Débito: ganancias y pérdidas cambiarias
Depósitos bancarios
Préstamos: cuentas por cobrar en divisas - nombre del cliente (USD, RMB)
2 No se permite la deducción de impuestos. Con base en la diferencia entre las ventas de exportación multiplicadas por la tasa impositiva, realice los siguientes asientos contables:
Débito: costo de venta del producto - exportaciones comerciales generales
Crédito: impuestos a pagar - valor agregado impuesto a pagar (monto del impuesto soportado transferido)
3. Hay dos formas de compensar las comisiones del seguro de transporte. Las dos formas siguientes se calculan por separado.
A. Si el impuesto no deducible no se calcula por el momento, realice los siguientes asientos contables en función del monto de la comisión del seguro de transporte:
Débito: Ingresos por ventas de productos - exportación comercial general (letra roja)
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Préstamo: depósito bancario
B. Si el impuesto no se puede deducir al mismo tiempo, realice los siguientes asientos contables:
Débito: ingresos por ventas de productos-exportación comercial general (letra roja)
Préstamo: depósito bancario
Al mismo tiempo:
pedir prestado ; costo de venta del producto - exportación comercial general (letra roja)
préstamo: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado por transferencia hacia afuera) (letra roja) Conferencia 4 Contabilidad del comercio de procesamiento de piensos.
Al registrar las cuentas de ventas, las empresas deben, en principio, separar el comercio general y el comercio de procesamiento importado a través de cuentas secundarias para una contabilidad detallada, al igual que el comercio general. Sólo es necesario calcular el "valor imponible de los materiales y piezas importados para la cancelación libre de impuestos" sobre la base de las ventas de reexportación y la tasa de distribución planificada de cada período del comercio de procesamiento importado, y emitir un certificado libre de impuestos para El comercio de procesamiento de importaciones de la empresa de producción a la autoridad fiscal competente y cancelarlo en la aduana de las mercancías importadas. Luego emitir un certificado de cancelación libre de impuestos para el comercio de procesamiento de importaciones de la empresa de producción para confirmar que el impuesto de procesamiento de importaciones no puede. ser deducido.
1. Luego de que la empresa exportadora reciba el "Certificado de Exención de Impuesto Comercial de Procesamiento de Importación de Empresa de Producción" de la autoridad tributaria competente, deberá realizar los siguientes asientos contables con base en el monto de la deducción fiscal indicada:
Débito; costo de venta del producto - exportaciones comerciales generales (letras rojas)
Crédito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado por transferencia hacia afuera) (rojo)
II. Las autoridades tributarias competentes recaudan Después de recibir el "Certificado de verificación comercial libre de impuestos de procesamiento de materiales entrantes de la empresa de producción", realice los siguientes asientos contables para la parte complementaria basada en el "Crédito fiscal no deducible":
Débito; Costo de ventas del producto - Exportación comercial general (texto rojo)
Crédito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado por transferencia hacia afuera) (rojo)
El exceso debe cancelarse y revertirse, y utilizar azul para registrar la cuenta "procesamiento de comercio con materiales suministrados" en la Sección 5 de los asientos contables anteriores.
Las empresas exportadoras que se dediquen al procesamiento de los materiales suministrados deben disponer de manuales de registro de procesamiento, etc. , y debe solicitar a la autoridad fiscal competente el "Certificado de exención fiscal para el procesamiento de materiales entrantes", que puede eximirlo del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo. Los ingresos libres de impuestos provenientes del procesamiento de materiales importados deben contabilizarse por separado de otros ingresos por ventas de exportación. Las comisiones de seguros de transporte provenientes del procesamiento de materiales importados deben compensarse con los ingresos por ventas del procesamiento de materiales importados, pero no con otros ingresos por ventas de exportación.
1.Si el contrato estipula que los materiales y repuestos importados no tienen precio y solo el contador pagará la tarifa, realice los siguientes asientos contables:
Débito: Cuentas por cobrar en divisas. (parte de pago de mano de obra)
Crédito: ingresos por ventas de productos - (procesamiento con materiales suministrados) 2. Si el contrato estipula que los materiales y repuestos importados tienen un precio, se deben contabilizar las materias primas y auxiliares importadas y los honorarios de mano de obra pagados, y se deben realizar los siguientes asientos contables:
Débito: Cuentas por cobrar en divisas (parte de pago de mano de obra)
Cuentas por pagar en divisas (el precio de importación acordado en el contrato, el tipo de cambio es el precio medio del precio original)
Crédito: Ingresos por ventas de productos - Procesamiento con materiales suministrados (materias primas, auxiliares y procesamiento) III. Las empresas con inversión extranjera recurren al procesamiento, la recuperación y la reexportación. Las ventas y el procesamiento son los mismos que en (1) o (2), excepto que el procesamiento encomendado se registra en las cuentas. Los materiales y piezas importados se dividen en dos tipos: sin precio. y con precio.
a. Al enviar y procesar, realice los siguientes asientos contables:
Préstamo: Saque el material - nombre de la planta de procesamiento - nombre del material entrante (solo cuente la cantidad).
Préstamo: materiales extranjeros-nombre del cliente extranjero-nombre del material (solo cuente la cantidad)
Pague la tarifa de procesamiento de fábrica con la factura de tarifa de procesamiento de la empresa procesadora y haga lo siguiente asientos contables:
Préstamo: Costo de ventas del producto - Procesamiento con materiales entrantes
Préstamo: Depósitos bancarios (Cuentas por pagar)
Cuando los productos terminados encargados para su procesamiento inspeccionado y recibido en el almacén, haga lo siguiente: Asientos contables:
Débito: materiales bajo custodia - nombre del cliente extranjero - nombre del producto procesado (solo cuenta cantidad)
Préstamo: materiales extranjeros - nombre del cliente extranjero - nombre del material (solo cuenta la cantidad)
Pague la tarifa de procesamiento de fábrica con la factura de la tarifa de procesamiento de la empresa procesadora y realice los siguientes asientos contables:
Débito: Costo de venta del producto - procesamiento con materiales suministrados
Préstamo: Depósitos bancarios (cuentas por pagar)
Cuando los productos terminados del procesamiento encomendado son inspeccionados y recibidos en el almacén, el Se realizan los siguientes asientos contables:
Débito: Materiales en custodia-nombre del cliente extranjero-