Cómo ajustar los asientos contables en los estados financieros consolidados

Cómo ajustar los asientos contables en los estados financieros consolidados

1. Ajustar los estados financieros individuales de las subsidiarias Al preparar los estados financieros consolidados, cada subsidiaria debe clasificarse primero en Hay dos categorías: filiales adquiridas en fusiones empresariales bajo control común y filiales adquiridas en fusiones empresariales no bajo control común.

1. Subsidiarias adquiridas en fusión empresarial bajo el mismo control. Para filiales adquiridas en fusión empresarial bajo el mismo control, si las políticas contables y períodos contables adoptados son consistentes con los de la matriz, consolidada. se prepararán los estados financieros al informar, los estados financieros individuales de las subsidiarias relevantes se deben utilizar como base, y no se requieren ajustes si las políticas contables y los períodos contables adoptados por las subsidiarias son inconsistentes con los de la empresa matriz; Es necesario considerar el principio de materialidad y seguir las políticas contables de la empresa matriz y del período contable, y se realizan ajustes a los estados financieros individuales de las subsidiarias.

2. Subsidiarias adquiridas en una combinación de negocios que no están bajo el mismo control Para las subsidiarias adquiridas en una combinación de negocios que no están bajo el mismo control, además de tomar en cuenta diferencias en políticas contables y períodos contables. necesario Además de ajustar los estados financieros individuales, los estados financieros individuales de la subsidiaria también deben ajustarse con base en el valor razonable de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de la subsidiaria registrados en el libro de referencia establecido por la matriz en el fecha de compra. Los estados financieros individuales de las subsidiarias se reflejan como el monto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables determinados con base en el valor razonable en la fecha de adquisición a la fecha del balance del período actual.

Los asientos de ajuste (tomando como ejemplo el valor razonable en la fecha de compra del activo fijo como mayor que el valor en libros) son los siguientes:

(1) Débito en el año de inversión: activos fijos - precio original (ajuste del valor de los activos fijos)

Crédito: Reserva de capital Débito: Gastos de gestión (se debe mencionar más depreciación en el año en curso)

Crédito: Activos fijos - depreciación acumulada

(2) Al preparar estados financieros consolidados de forma continua, se debe tener en cuenta que el monto de cada partida del "patrimonio del propietario" al comienzo del estado financiero consolidado del período actual debe ser consistente con el monto de la partida correspondiente de "patrimonio contable" al final del estado financiero consolidado del período anterior. Si los estados financieros consolidados involucran patrimonio (o capital pagado), reservas de capital y partidas de reserva excedentes, "capital social - inicio del año" y "reservas de capital" deben utilizarse al preparar ajustes y asientos de compensación para los estados financieros consolidados en el período actual - inicio del año" y "reserva de excedente - inicio del año". año" se reemplazan; para las partidas del estado de resultados y las partidas de la columna "utilidades no distribuidas" del estado de cambios en el patrimonio neto que estuvieron involucradas en la preparación de ajustes y asientos de compensación en el período anterior, en el período actual Cuando Al preparar los asientos de ajuste y los asientos de compensación en los estados financieros consolidados, se debe utilizar en su lugar la partida "Utilidades no distribuidas - inicio del año".

Débito: Activos fijos - precio original (aumenta el valor de los activos fijos)

Crédito: Reserva de capital - al comienzo del año Préstamo: Utilidades no distribuidas - al comienzo del año año (se debe incrementar la acumulación al inicio del año Depreciación)

Crédito: activos fijos - depreciación acumulada Débito: gastos de administración (se debe mencionar más depreciación en el año)

Crédito : activos fijos - depreciación acumulada 2. Cargos a subsidiarias Las partidas de ajuste por inversión de capital a largo plazo al método de participación son las siguientes:

(1) Año de inversión

①Ajuste de la ganancia de la unidad invertida Débito: Inversión de capital a largo plazo Préstamo: Ingreso de la inversión

② Para ajustar la pérdida de la unidad invertida, tome prestado: Ingreso de la inversión, préstamo: inversión de capital a largo plazo

③ Para ajustar los dividendos en efectivo distribuidos por la unidad invertida, pedir prestado: ingresos por inversiones, préstamo: inversión de capital a largo plazo

④ Ajustar otros cambios en el capital contable de las subsidiarias distintos de las ganancias y pérdidas netas (suponiendo un aumento en capital propio)

Débito: Préstamo de inversión de capital a largo plazo: Reserva de capital - año en curso

(2 ) Preparación continua de estados financieros consolidados

① Para ajuste las ganancias de la unidad invertida en el año anterior, tome prestado: Préstamo de inversión de capital a largo plazo: ganancias no distribuidas - el comienzo del año

② Para ajustar las ganancias de la unidad invertida este año, tome prestado: Préstamo de inversión de capital a largo plazo: ingresos por inversiones

③Ajustar las pérdidas de la unidad invertida en años anteriores Préstamo: ganancias no distribuidas - Préstamo a principios de año: inversión de capital a largo plazo

④Ajustar año actual de la unidad invertida Préstamo para pérdidas: ingreso de inversiones préstamo: inversión de capital a largo plazo

⑤Ajuste de los dividendos en efectivo distribuidos por la participada en años anteriores Préstamo: ganancias no distribuidas - préstamo al comienzo del año: largo- inversión de capital a plazo

⑥Ajuste de la unidad invertida Dividendos en efectivo distribuidos por unidades de inversión en el año en curso Débito: Ingresos por inversiones Débito: Inversión de capital a largo plazo

⑦ Ajustar otros cambios en la subsidiaria capital del propietario distinto de las ganancias y pérdidas netas de años anteriores (suponiendo un aumento en el capital del propietario)

Débito: Préstamo de inversión de capital a largo plazo: Reserva de capital - comienzo del año

⑧Ajustar otros cambios en el capital contable de la subsidiaria distintos de las ganancias y pérdidas netas (suponiendo un aumento en el capital contable)

Préstamo: inversión de capital a largo plazo Préstamo: reserva de capital - Cabe señalar que este año, Las normas de estados financieros consolidados también permiten a las empresas preparar directamente estados financieros consolidados sobre la base del uso del método del costo para contabilizar las inversiones de capital a largo plazo en subsidiarias, pero los estados financieros consolidados generados deberán cumplir con las disposiciones pertinentes de los estados financieros consolidados. estándares de declaración.