¿Qué es el impuesto empresarial en impuestos?

Alcance de los cargos

El alcance de la recaudación del impuesto empresarial se puede resumir en: prestación de servicios sujetos a impuestos, transferencia de activos intangibles y venta de bienes raíces dentro del territorio de la República Popular China.

El alcance impositivo del impuesto empresarial se puede entender a partir de los siguientes tres aspectos:

En primer lugar, en la República Popular China, significa:

(1) La unidad o individuo que proporciona o recibe servicios sujetos a impuestos se encuentra dentro del territorio de China;

(2) El destinatario de los activos intangibles transferidos (excluidos los derechos de uso de la tierra) se encuentra dentro del territorio de China;

( 3) El terreno al que se transfieren o alquilan los derechos de uso del suelo se encuentra dentro del territorio de China;

(4) El inmueble a vender o arrendar se encuentra dentro del territorio de China. territorio de China.

Sin embargo, de acuerdo con las disposiciones pertinentes de Caishui [2009] No. 111, "Aviso del Ministerio de Finanzas a la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre ciertas políticas de exención para el impuesto comercial sobre Transacciones de productos financieros personales", * * * y entidades nacionales en China o personas que proporcionen industrias de construcción, culturales y deportivas (en adelante denominadas en el extranjero),

Culturas y deportes (excepto radiodifusión), entretenimiento, hoteles, restaurantes, almacenes y otros servicios prestados por unidades o individuos extranjeros a unidades o individuos nacionales. Además de los servicios de baño, peluquería, lavado y teñido, pintura, copiado, grabado, fotocopiado, embalaje y otras industrias de servicios, no se aplica ningún impuesto comercial.

El segundo son los servicios sujetos a impuestos, que se refieren a los servicios dentro del ámbito impositivo de la industria del transporte, la industria de la construcción, la industria financiera y de seguros, la industria postal y de telecomunicaciones, la industria cultural y deportiva, la industria del entretenimiento y la industria de servicios. Los servicios de procesamiento, reparación y reparación están dentro del alcance del impuesto al valor agregado y no son servicios sujetos al impuesto comercial. Los empleados o personas que trabajan por cuenta propia empleadas por una unidad son servicios proporcionados por la unidad o el empleador y no son servicios sujetos a impuestos bajo el impuesto comercial.

En tercer lugar, proporcionar servicios sujetos a impuestos, transferir activos intangibles o vender bienes inmuebles se refiere a proporcionar servicios sujetos a impuestos, transferir activos intangibles y vender bienes inmuebles a cambio de una tarifa. La remuneración se refiere a la recepción de dinero, bienes y otros beneficios económicos mediante el acto de ofrecer, transferir y vender.

Contribuyentes

Unidades y personas físicas que estén obligadas a retener y pagar el impuesto empresarial de conformidad con la normativa aplicable en materia de impuesto empresarial. Incluye principalmente:

1. Contribuyentes del transporte ferroviario:

(1) El contribuyente del negocio de operación ferroviaria central es el Ministerio de Ferrocarriles.

(2) El contribuyente del negocio de operación ferroviaria en participación es la empresa ferroviaria en participación.

(3) El contribuyente por el negocio de operación ferroviaria local es la agencia de gestión ferroviaria local.

(4) El contribuyente por el negocio de operación de líneas especiales ferroviarias es la empresa o su agencia de gestión designada.

(5) El contribuyente del negocio de operación ferroviaria de oleoductos de infraestructura es la agencia de gestión de oleoductos de infraestructura.

2. Las unidades que se dediquen al transporte acuático, aéreo, por tuberías u otros negocios de transporte terrestre y tengan obligaciones tributarias comerciales calcularán las ganancias y pérdidas del negocio de transporte realizado por la unidad. Las unidades que se dedican al negocio del transporte y calculan las ganancias y pérdidas deben cumplir las siguientes condiciones: (1) utilizar herramientas de transporte durante un período de tiempo, participar en el negocio del transporte y obtener ingresos por transporte; 2. tener una cuenta de liquidación en un banco; calcular los ingresos operativos, los gastos operativos, el beneficio operativo.

3. La unidad opera en la forma de contratación, arrendamiento y afiliación. El contratista, el arrendatario y el afiliado (en adelante, el contratista) tienen actividades gravadas. El contratista opera como contratista, arrendador. , o afiliado (en adelante, el contratista) (en adelante, la parte emisora ​​del contrato) opera en nombre de la parte emisora ​​del contrato y asume las responsabilidades legales pertinentes, la parte emisora ​​del contrato será el contribuyente; será el contribuyente.

4. Si la actividad de construcción e instalación es subcontratada o subcontratada, el subcontratista o subcontratista será el contribuyente.

5. Los contribuyentes en la industria financiera y de seguros incluyen:

(1) Bancos, incluido el Banco Popular de China, bancos comerciales y bancos de políticas.

(2) Cooperativa de crédito.

(3) Sociedades de valores.

(4) Sociedades de arrendamiento financiero, sociedades administradoras de fondos de valores, sociedades financieras, sociedades de inversión fiduciarias y fondos de inversión en valores.

(5) Compañía de seguros.

(6) Otras instituciones que operan negocios financieros y de seguros aprobadas por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora de Valores de China y la Comisión Reguladora de Seguros de China.

Tasa impositiva del artículo impositivo

Industria del transporte

Tasa impositiva: 3,

Ámbito de recaudación: transporte terrestre, transporte acuático, transporte aéreo , transporte por tuberías, carga y descarga.

Negocio fiscal general:

Transporte terrestre: negocio de transporte de mercancías o pasajeros por vía terrestre como ferrocarriles, autopistas, teleféricos, teleféricos, etc.

Transporte acuático: Existen servicios de transporte para el transporte de mercancías o pasajeros a través de vías navegables naturales o artificiales como ríos, lagos, ríos y océanos. El salvamento marítimo tributa como el transporte acuático.

Envío: Negocio de transporte de mercancías o pasajeros a través de rutas aéreas. Los negocios de aviación general y los negocios de servicios terrestres de aviación tributan como transporte aéreo.

Transporte por ductos: transporte de gases, líquidos y materiales sólidos a través de instalaciones de ductos.

Carga y descarga: el negocio de cargar y descargar mercancías entre medios de transporte, entre lugares de carga y descarga, o entre medios de transporte y lugares de carga y descarga utilizando herramientas de carga y descarga o fuerza humana o animal. El negocio de mudanzas tributa como “carga y descarga”.

Industria de la ingeniería de la construcción

Tipo impositivo: 3

Ámbito de imposición: construcción, instalación, reparación, decoración y otras operaciones de ingeniería.

Negocio fiscal general:

Construcción: operaciones de ingeniería para nuevas construcciones, reconstrucción y ampliación de diversos edificios y estructuras, incluida la instalación o adición de diversos equipos conectados al edificio o pilares. , plataformas operativas, así como hornos diversos, estructuras metálicas, etc.

Instalación: montaje e instalación de equipos de producción, equipos eléctricos, equipos de elevación, equipos de transporte, equipos de transmisión, equipos médicos experimentales y otros equipos (incluida la instalación e instalación de bancos de trabajo, escaleras y barandillas conectadas al equipos) Aislamiento de equipos, anticorrosión, preservación del calor, pintura), tarifas de instalación de TV por cable.

Reparación: Trabajo de ingeniería de reparación, refuerzo, mantenimiento y mejora de edificios y estructuras para restaurar su valor de uso original o extender su vida útil.

Decoración: Trabajo de ingeniería consistente en decorar edificios y estructuras para embellecerlos o para fines específicos.

Otras operaciones de ingeniería: actuar como agente para ingeniería de telecomunicaciones, ingeniería de conservación de agua, ingeniería de construcción de carreteras, ingeniería de perforación, nivelación de terrenos, andamios, ingeniería de dragado, ingeniería de voladuras, demolición de edificios o estructuras, ingeniería ecológica y otras. operaciones de ingeniería.

Industria financiera y de seguros

Tipo impositivo: 5

Ámbito de recaudación: finanzas y seguros

Impuestos generales sobre negocios:

Finanzas: negocios de préstamos, negocios de arrendamiento financiero, negocios de transferencia de productos financieros (incluida la transferencia de propiedad de divisas, valores y futuros no relacionados con materias primas), negocios de corretaje financiero y otros negocios financieros (incluidos negocios de liquidación bancaria y descuento de letras).

Seguros: negocio de seguros de personas y negocio de seguros de responsabilidad.

Historia de Correos y Telecomunicaciones

Tipo impositivo: 3

Ámbito de recaudación: Correos y Telecomunicaciones.

Servicios fiscales generales:

Servicios postales: entrega de cartas y paquetes, remesas postales, publicación de diarios y publicaciones periódicas, venta de correo, ahorro postal y otros servicios postales. Las empresas filatélicas recaudan impuestos comerciales sobre las ventas de productos filatélicos.

Telecomunicaciones: telégrafos, télex, teléfonos (incluidos teléfonos alámbricos, teléfonos inalámbricos, buscapersonas, arrendamiento de equipos de circuitos telefónicos, reparación o alquiler de circuitos de transmisión, señales de televisión y venta de teléfonos móviles y buscapersonas y suministro a los usuarios). Servicios de comunicaciones inalámbricas), instalación telefónica (incluidos servicios de instalación de teléfonos fijos o móviles para usuarios), venta de suministros de telecomunicaciones (incluidos servicios de venta de suministros especiales de telecomunicaciones generales mientras se prestan servicios de telecomunicaciones) y otros servicios de telecomunicaciones.

Industria cultural y deportiva

Tipo impositivo: 3

Ámbito de recaudación: Industria cultural: espectáculos, radiodifusión, otras industrias culturales y explotación de espacios turísticos. Industria del deporte: Empresa que organiza diversas competiciones y proporciona espacios para competiciones o eventos deportivos.

Negocio fiscal general:

Actuación: El negocio de entidades e individuos dedicados al teatro, canto y baile, moda, culturismo, acrobacia, artes populares, artes marciales, deportes y otras actuaciones. actividades.

Radiodifusión: el negocio de la transmisión de trabajos a través de equipos inalámbricos o alámbricos como estaciones de radio, estaciones de televisión, sistemas de sonido, circuitos cerrados de televisión y comunicaciones satelitales, y la proyección de diversos programas en cines, teatros, salas de video. y otros lugares. Excluye negocios de publicidad. Los cargos por programas pagos en estaciones de radio y televisión están gravados como "radiodifusión".

Otras industrias culturales: exposiciones diversas, actividades de formación, tenencia de literatura, arte, ciencia y tecnología, conferencias, conferencias, informes, préstamo de libros de biblioteca y otros servicios.

Explotación de lugares turísticos: venta de entradas en parques, zoológicos y otros lugares turísticos.

Industria deportiva: empresa que proporciona lugares para que unidades e individuos realicen competencias o actividades deportivas.

Industria del entretenimiento y el ocio

Tipo impositivo: 20

Ámbito de recaudación: salas de canto, salas de baile, salas de baile karaoke (incluidas discotecas, salas de práctica de canto), cafés musicales (incluidos bares), cibercafés, entretenimiento de golf (como tiro, caza, carreras de caballos, consolas de juegos, puenting, karts, globos aerostáticos, paramotores, tiro con arco, dardos).

Negocio fiscal general:

El negocio de proporcionar lugares y servicios para actividades de entretenimiento (incluidos los servicios de catering prestados cuando los clientes participan en actividades de entretenimiento y los restaurantes, hoteles y otros establecimientos de catering que prestan servicios de autoservicio). servicios de impuestos de servicio para clientes durante la cena) Servicios proporcionados por Yuzile).

Nota: Cuando el negocio es bolos y billar, la tasa impositiva es 5.

Industria de servicios publicitarios

Tipo impositivo: 5

Ámbito de solicitud: agencia, hotelería, catering, turismo, almacenamiento, arrendamiento, publicidad y otras industrias de servicios.

Negocio fiscal general:

Agencia: compra y venta de bienes, agencia de importación y exportación, servicios de introducción y otros servicios de agencia.

Industria hotelera: industria que presta servicios de alojamiento.

Industria de la restauración: Existe un negocio que ofrece tanto restauración como locales de restauración y presta servicios de restauración a los clientes.

Industria turística: negocio de organizar alojamiento, transporte y proporcionar guías turísticos y otros servicios de viaje para turistas.

Industria de almacenes: Negocio que consiste en utilizar almacenes, mercancías u otros lugares para almacenar y conservar mercancías por cuenta de los clientes.

Industria de arrendamiento: negocio que transfiere locales, edificios, artículos, equipos o instalaciones a otros para su uso dentro de un período de tiempo acordado. El acto de subarrendar casas, artículos y equipos alquilados a otros está sujeto a impuestos como "arrendamiento".

Negocio publicitario: Utilice libros, periódicos, revistas, radio, televisión, películas, presentaciones de diapositivas, señales de tráfico, carteles, escaparates, luces de neón, cajas de luz, etc. para presentar productos, servicios empresariales, culturales y deportivos. programas o anuncios, Declarar un negocio que promueva y proporcione servicios relacionados.

Otros servicios: baño, peluquería, estampación y teñido, fotografía, arte, pintura, caligrafía, mecanografía, grabado, cálculo, ensayos, decoración, packaging, diseño, dibujo, consultoría, inspección, ensayos, impresión, topografía y cartografía, exploración y otros servicios.

Transferencia de activos intangibles

Tipo impositivo: 5

Ámbito impositivo: transferencia de derechos de uso de la tierra, derechos de patentes, tecnología no patentada, derechos de marcas, derechos de autor y buena voluntad .

Negocios tributarios generales:

Transferencia de derechos de uso de la tierra: unidades e individuos transfieren derechos de uso de la tierra, unidades e individuos transfieren tierras que han completado o se encuentran en la etapa inicial de desarrollo de la tierra pero no ha entrado en la etapa de construcción del proyecto.

Transferencia de derechos de patente: acto de transferir la propiedad o derechos de uso de una tecnología patentada.

Transferencia de tecnología no patentada: acto de transferir la propiedad o los derechos de uso de tecnología no patentada.

Transferencia de derechos de marca: acto de transferir la propiedad o el derecho de uso de una marca.

Transferencia de derechos de autor: acto de transferir la propiedad o los derechos de uso de obras escritas, obras gráficas (como álbumes de imágenes, álbumes de fotos) y obras audiovisuales (como películas maestras, cintas de vídeo). .

Transferencia de fondo de comercio: acto de transferir el derecho a utilizar el fondo de comercio.

Venta de bienes inmuebles

Tipo impositivo: 5

Ámbito de imposición: venta de edificios y otros bienes inmuebles.

Negocios de impuestos generales:

Transferir la propiedad de edificios o estructuras por una tarifa, vender la propiedad de otros terrenos adjuntos, vender edificios, unidades e individuos mediante la transferencia de derechos de propiedad limitados o derechos de uso permanente. , transferir proyectos en construcción que hayan entrado en etapa de construcción de viviendas.

Según el artículo 10 del "Reglamento del impuesto empresarial de la República Popular China" (implementado desde junio de 5438 hasta el 1 de octubre de 2009), el volumen de negocios del contribuyente no alcanza el umbral del impuesto empresarial estipulado por el organismo financiero. y las autoridades tributarias del Consejo de Estado, exentos del impuesto comercial si se alcanza el umbral, el impuesto comercial se calculará y pagará en su totalidad de acuerdo con las disposiciones de este reglamento.

De acuerdo con el Artículo 23 de las "Reglas de Implementación de las Regulaciones de Impuestos Comerciales de la República Popular China" (en vigor desde junio de 5438 al 1 de octubre de 2009), el umbral del impuesto comercial mencionado en el Artículo 10 de la La normativa se refiere al pago de impuestos. El volumen de negocios total de la persona alcanza el umbral.

El alcance aplicable del umbral del impuesto empresarial se limita a las personas físicas.

El rango de umbrales de impuestos comerciales es el siguiente:

(1) Volumen de negocios mensual de 1000 a 5000 yuanes, si el impuesto se paga a tiempo;

(2 ) Los impuestos se pagan a tiempo, cada vez que el volumen de negocios (diario) es de 100 yuanes.

Los departamentos de finanzas (oficinas) y oficinas tributarias de todas las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central determinarán los umbrales aplicables para sus respectivas regiones basándose en las condiciones reales dentro del alcance prescrito, e informarán al Ministerio de Hacienda y a la Administración Tributaria del Estado para su presentación.

El Ministerio de Finanzas emitió recientemente una decisión para modificar las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" y las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China". de China sobre el impuesto empresarial" para aumentar los umbrales del impuesto al valor añadido y del impuesto empresarial. Las reglas revisadas entrarán en vigor del 16 de junio de 438 al 1 de octubre. Los analistas dijeron que esta medida tiene como objetivo implementar los requisitos del Consejo de Estado para apoyar el desarrollo de las pequeñas y microempresas y reducir la carga fiscal sobre las pequeñas y microempresas.

El Ministerio de Finanzas anunció que el segundo párrafo del artículo 37 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" ha sido revisado para: "El alcance del El umbral del IVA es: ventas mensuales de 5.000 a 20.000 yuanes de bienes; ventas de servicios sujetos a impuestos, ventas mensuales de 5.000 a 20.000 yuanes; si el impuesto se paga por tiempo, el monto de cada venta (diaria) es de 300 a 500 yuanes. ”

Antes de esta revisión, el rango del umbral del IVA es: bienes con ventas mensuales de 2000 a 5000 yuanes; ventas de servicios sujetos a impuestos, ventas mensuales de 1500 a 3000 yuanes si el impuesto se paga por unidad; -Por tiempo, cada venta (diaria) es de 150 a 200 yuanes.

El Ministerio de Finanzas anunció que el tercer párrafo del artículo 23 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre Impuestos Comerciales" se revisa a: "El alcance del umbral del impuesto comercial se estipula de la siguiente manera: si el impuesto se paga a tiempo, el volumen comercial mensual es de 5.000 a 20.000 yuanes; si el impuesto se paga por tiempo, la facturación diaria es de 300 a 500 yuanes”.

Antes de esta revisión, el rango de umbral para el impuesto empresarial era: volumen de negocios mensual de 1.000. -5.000 yuanes se gravan de forma regular; si el impuesto se paga por tiempo, el volumen de negocios por vez (diario) es de 100 yuanes.