Cómo calcular los subsidios del fondo especial (libre de impuestos) y cómo utilizar este fondo para comprar activos fijos.

Las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 16 - Subsidios gubernamentales" estipulan que los subsidios gubernamentales relacionados con activos deben incluirse en las ganancias y pérdidas actuales en cuotas basadas en la vida útil real de los activos. Las diferentes leyes fiscales y tratamientos contables pueden dar lugar a diferencias temporales deducibles. Por la diferencia horaria con los subsidios gubernamentales, todo el personal financiero básicamente puede manejarlo correctamente.

El 1 de junio de 2009, el Ministerio de Finanzas emitió el "Aviso sobre la emisión de la Interpretación No. 3 de las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales" (Caishui [2009] No. 8), que aclaró aún más la contabilidad Tratamiento de los gastos de compensación por reubicación. Las empresas que se reubican debido a intereses públicos como la planificación maestra urbana, la construcción de áreas de embalses, la renovación de barrios marginales y la gestión de áreas de hundimiento, y que reciben una compensación por reubicación asignada directamente del presupuesto fiscal del gobierno deben considerarse proyectos especiales. Entre ellos, la compensación por pérdidas de activos fijos e intangibles, gastos relacionados, pérdidas por paros laborales y activos a construir después de la reubicación deben transferirse de cuentas por pagar especiales a ingresos diferidos de acuerdo con las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales No. 65438 + 06 - Tratamiento contable de Subsidios Gubernamentales. Si queda un saldo en la compensación por reubicación recibida por la empresa después de deducir el monto transferido a ingresos diferidos, se tratará como reserva de capital.

El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas para la reubicación o enajenación de empresas basada en políticas" (Estado [2009] N° 118) estipula que dentro de los 5 años siguientes a la fecha prevista año de reubicación, los ingresos por reubicación o los ingresos por enajenación obtenidos por la empresa no se incluirán en la renta imponible de la empresa para el año en curso. Si el traslado se completa en el plazo de cinco años, los ingresos procedentes del traslado o enajenación de la empresa se deducirán de los costes de reposición o mejora del activo fijo, de los costes de transformación técnica y de los gastos de personal. Se puede ver en este artículo que, aunque los subsidios gubernamentales de reubicación recibidos por la empresa se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes en cuotas de acuerdo con las normas contables, en términos de tratamiento fiscal, la compensación neta de reubicación y los gastos de reubicación se calculan y pagan. impuesto sobre la renta de sociedades sólo después de que se complete la reubicación. Cuando el personal financiero corporativo realiza la liquidación anual del impuesto sobre la renta, debe deducir el subsidio de reubicación incluido en las ganancias y pérdidas corrientes en cuotas de acuerdo con las normas contables de la base imponible actual, es decir, confirmar la diferencia permanente en la compensación de reubicación, que es esencialmente diferente. de otros subsidios gubernamentales.

Por ejemplo, una empresa que cotiza en bolsa recibió 60 millones de yuanes en compensación por demolición del gobierno entre el 365.438 de junio y el 0 de febrero de 2009. La compañía planea completar la reubicación de la fábrica y el equipo dentro de tres años. En 2010, incurrió en un gasto de 100.000 yuanes. El 20 de agosto compró equipos por valor de 24 millones de yuanes y gastó 10. El 30 de septiembre de 2011, compró equipos. valorado en 180.000 yuanes y lo instaló en junio +01 (tasa del impuesto sobre la renta empresarial del 25%, vida útil del equipo de 10 años, sin valor residual), 20165438+

Tratamiento contable de la compensación por demolición del gobierno recibida en 2009;

Débito: 60 millones en depósitos bancarios.

Préstamo: Cuenta especial a pagar 60.000.000.

Tratamiento contable 2010:

Débito: Cuentas por pagar especiales 34.000.000.

Préstamo: Los ingresos aplazados son de 34 millones.

Para los gastos incurridos por compensación por reubicación este año, los ingresos diferidos correspondientes a los gastos deben trasladarse a la cuenta de pérdidas y ganancias del año en curso.

Débito: Ingresos diferidos 10.000.000

Préstamo: Ingresos no operativos 1.000.000.

Para los gastos de activos resultantes de la compensación de reubicación este año, los ingresos diferidos correspondientes a los gastos de activos se distribuirán uniformemente a lo largo de la vida útil de los activos relevantes y se incluirán en las ganancias y pérdidas corrientes en cuotas.

Débito: ingresos diferidos 400.000 (2400/10/12×2)

Préstamo: ingresos no operativos 400.000 yuanes.

Cuando se liquide y liquide el impuesto a la renta anual, los ingresos no operacionales diferidos en concepto de compensación por reubicación no se incluirán en la renta imponible del año (lo mismo a continuación).

Tratamiento contable en 2011:

Débito: Deudas especiales 18.000.000

Préstamos: Ingresos diferidos 18.000.000.

Débito: ingresos diferidos 2.550.000 (1800/10/12×1+2400/10).

Préstamo: Ingresos no operativos de 2,55 millones de yuanes.

El saldo de la indemnización por demolición este año es 6000-1000-2400-1800 = 800 (diez mil yuanes).

Débito: Cuentas por pagar especiales 8.000.000

Préstamo: Reserva de capital 8 millones.

Confirme el impuesto sobre la renta corporativo a pagar por la diferencia en la compensación por demolición:

Débito: impuesto sobre la renta - impuesto sobre la renta actual de 2 millones de yuanes.

Préstamo: Impuestos a pagar - El Impuesto sobre Sociedades a pagar es de 2 millones.

Además, el Estado [2009] N° 118 estipula que los activos fijos adquiridos o mejorados por personas que obtienen ingresos a partir de la reubicación o enajenación de empresas pueden depreciarse o amortizarse de acuerdo con las normas tributarias vigentes y deducirse antes del impuesto sobre la renta corporativo.

Este documento es fundamentalmente diferente de Caishui [2009] No. 87, que enfatizaba que la depreciación y amortización de los activos generados a partir de ingresos corporativos no imponibles no se deducirán al calcular los ingresos imponibles. Por lo tanto, el personal financiero corporativo debe comprender la diferencia entre ambos en el trabajo real.