¿Asientos contables para empresas que implementan canjes de deuda por acciones?

Débito: pasivos como préstamos a largo plazo.

Préstamos: fondos propios, reservas de capital, etc.

Hay tres formas de abordar las cuentas de canje de deuda por acciones:

La primera es el tratamiento contable en la fecha en que se realiza el canje de deuda por acciones. Cuando el deudor sea una empresa por acciones, la empresa deudora reconocerá como patrimonio la participación accionaria que disfruta el acreedor debido a la renuncia de sus derechos; cuando el deudor sea una empresa no accionaria, la empresa deudora reconocerá el patrimonio; Participación que disfruta el acreedor debido a la renuncia de sus derechos como capital pagado. La diferencia entre el valor razonable de la acción y el capital pagado (capital social) se reconoce como reserva de capital. La diferencia entre el valor en libros de la deuda reestructurada y el valor razonable de la participación en el capital se considera ingreso por reestructuración de la deuda y se incluye en las pérdidas y ganancias corrientes.

Préstamo: Préstamo a largo plazo

Préstamo: Capital

Pagado con excedente

Ingresos no operativos - ingresos por reestructuración de deuda

El segundo es el tratamiento contable durante la etapa de operación del negocio posterior a la realización del canje de deuda por capital. En el caso de las empresas de propiedad estatal, después del canje de deuda por acciones, la empresa mantiene sus operaciones normales y su actividad contable se considera actividad general. En este proceso, las empresas de gestión de activos financieros deben participar en la toma de decisiones de las empresas estatales, pero no interferir con sus operaciones diarias, por lo que su tratamiento contable es similar al ciclo económico general. Las sociedades de gestión de activos financieros son tratadas como inversores ordinarios cuando pagan dividendos o dividendos al final del año.

El tercero es el tratamiento contable cuando una empresa financiera sale de una empresa estatal después de poseer acciones por etapas. Dado que las empresas de gestión de activos financieros sólo solucionan la mala relación acreedor-deuda entre bancos y empresas, la naturaleza de las instituciones intermediarias determina que su participación accionaria en las empresas es sólo una etapa, y deben retirarse de la empresa después de alcanzar el objetivo de participación y recuperar el fondos. Esto se maneja en dos situaciones. En primer lugar, las empresas pueden salir de los problemas y lograr rentabilidad. Cuando la sociedad de gestión de activos financieros logra el objetivo de recuperar su inversión y transforma con éxito la deuda incobrable, puede transferir el capital y retirarse de la empresa. El otro es el fracaso de las operaciones comerciales, que en última instancia conduce a la liquidación y quiebra de las empresas. En la primera situación hay dos formas: primero, la empresa de gestión de activos financieros vende su capital a otras empresas. En este momento, el tratamiento contable de la empresa deudora debe ser: si es una empresa que cotiza en bolsa, no se requiere ningún tratamiento; si es una empresa que no cotiza en bolsa, se debe reducir la participación del "capital desembolsado - empresa de gestión de activos"; mientras que la proporción del "capital desembolsado - * * empresa" debe aumentarse. En segundo lugar, las empresas de gestión de activos financieros no venden sus acciones a otras empresas, sino directamente a empresas endeudadas; En este caso, la información contable de la empresa endeudada debe reflejar tanto la disminución de los fondos monetarios como la disminución del capital contable. En este último caso, sólo se podrá aplicar la contabilidad de quiebras y liquidaciones. De hecho, es para retrasar el momento de la quiebra corporativa, y los riesgos potenciales en el proceso de canje de deuda por acciones aún se convierten en pérdidas de inversión reales.