¿Qué impuestos deben pagar los préstamos corporativos?
1. Impuesto al Valor Agregado
El artículo 1 de las “Medidas de Implementación del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado” establece que las entidades y personas físicas que vendan servicios, activos intangibles o bienes inmuebles dentro del territorio de la República Popular China. Como contribuyente del IVA, deberá pagar el IVA de conformidad con estas Medidas. Las personas que brindan servicios de préstamo a entidades deben pagar un impuesto al valor agregado del 3% sobre los intereses cobrados.
Cuando la unidad paga intereses, el individuo debe solicitar una factura del impuesto al valor agregado a la autoridad fiscal. Los ingresos mensuales por intereses no superan los 6,5438+0,5 millones de yuanes (o los ingresos trimestrales no superan los 450.000). yuanes), y está exento de impuestos en su emisión. Tratamiento preferencial del IVA y recargos.
Nota: Prevalecerán los requisitos específicos de las autoridades fiscales locales a la hora de emitir facturas.
2. Impuesto sobre la renta de sociedades
Los gastos por intereses incurridos por una empresa al pedir dinero prestado a empleados internos u otro personal pueden deducirse antes de impuestos solo si se cumplen las siguientes condiciones:
( 1) Los préstamos entre empresas e individuos son verdaderos, legales y válidos, y no tienen fines ilegales de recaudación de fondos ni otras violaciones de leyes y regulaciones.
(2) Empresas y particulares firman contratos de préstamo.
(3) Los gastos por intereses se pueden deducir antes de impuestos solo si no exceden el monto calculado en base a la tasa de interés de préstamos similares de instituciones financieras durante el mismo período.
Cuando la empresa paga intereses, necesita obtener una factura emitida por un particular como prueba de los gastos financieros antes de impuestos, y el contrato de préstamo debe tratarse como un embargo.
3. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
La "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" establece que se grava con un impuesto del 20% los "ingresos por intereses" obtenidos por las personas físicas.
Entonces, ¿cómo acordar el propósito y la tasa de interés de los préstamos a los empleados?
Se debe firmar un contrato de préstamo entre la unidad y el empleado, indicando que el propósito es "la rotación de capital en el funcionamiento normal de la empresa", reflejando así que el préstamo entre la empresa y el individuo es verdadero. , legal y eficaz.
1. "Aviso del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Promoción Integral del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el IVA" (Caishuizi [2016] N° 36), Artículo 1, Punto 7 : En el negocio unificado de pago de préstamos, grupos de empresas o El interés cobrado por sus empresas principales y las empresas financieras del grupo de empresas del grupo o sus unidades subordinadas no será superior a la tasa de interés del préstamo y se pagará a la institución financiera. Si el interés cobrado por el prestatario unificado al usuario del fondo es mayor que la tasa de interés del préstamo pagada a la institución financiera o la tasa de cupón pagada a la institución financiera, se pagará el impuesto al valor agregado completo.
2. Según el artículo 1 del anexo "Instrucciones sobre Servicios de Venta, Activos Intangibles y Bienes Raíces", los servicios de venta se refieren a la prestación de servicios de transporte, servicios postales, servicios de telecomunicaciones, servicios de construcción, servicios financieros. , servicios modernos y servicios de Vida. Los servicios financieros incluyen servicios de préstamo. De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 44 del documento base de política, los contribuyentes tienen un comportamiento imponible, el precio es obviamente bajo o alto y no existe un propósito comercial razonable, o el contribuyente tiene el comportamiento enumerado en el artículo 14 de estas Medidas (nota: se considera ser el mismo comportamiento de ventas), la autoridad fiscal competente tiene derecho a determinar el volumen de ventas en el siguiente orden.