Resumen de puntos de conocimiento contable→Activos medidos a valor razonable

(Financial Pacesetter) Capítulo 6 Activos financieros: el contenido es relativamente rico y está estrechamente relacionado con otros capítulos, como los activos no monetarios :). La reestructuración de la deuda en este capítulo implica el conocimiento de los activos financieros. Activos no monetarios:) Si el objeto real es un activo financiero para negociar, en realidad se enajena (se da de baja en cuentas). De manera similar, en la reestructuración de deuda, el deudor utiliza activos financieros comerciales para pagar deudas, y el principio es el mismo.

Entre los activos financieros, todo el mundo debería prestar atención a los activos financieros disponibles para la venta, incluidos los valores y las acciones, que tienen muchos puntos de evaluación, especialmente su amplia cobertura y muchas especificidades. Capítulo 7: En la inversión de capital a largo plazo, cuando la otra parte posee activos financieros disponibles para la venta, el capital cambia, la reserva de capital cambia y el inversor también lleva la contabilidad en consecuencia. Tenga en cuenta que cuando los inversores enajenan inversiones de capital a largo plazo, los ingresos de las inversiones se transferirán a las reservas de capital en proporción.

Los activos financieros disponibles para la venta también son un punto de prueba especial en el Capítulo 15, y se debe prestar atención al tratamiento de la renta imponible y al reconocimiento del impuesto sobre la renta diferido.

Además, ya existen puntos de prueba en el Capítulo 18 Traducción de moneda extranjera, es decir, si los activos financieros están denominados en moneda extranjera, está involucrada la conversión de moneda extranjera, en la que las ganancias y pérdidas cambiarias de la moneda extranjera La conversión y las ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable al final del período se reflejan uniformemente en los cambios en el valor razonable en las cuentas contables de pérdidas y ganancias, no hay subdivisión y, a menudo, es un punto de prueba objetivo.

Los principales puntos de prueba para la inversión inmobiliaria en el Capítulo 5 incluyen principalmente los siguientes puntos:

1. El alcance de la inversión inmobiliaria, como punto de prueba objetivo, tiene tres preguntas específicas. , que todo el mundo conoce. La pregunta que puede dar lugar a errores es si el alquiler cobrado por las residencias de los empleados es un bien inmueble de inversión (no).

2. Método de medición: El precio de costo y el precio justo solo pueden usarse como uno de ellos y no pueden coexistir, lo que refleja el principio de coherencia en la contabilidad. Al mismo tiempo, la medición de costos se puede convertir en equidad, pero no al revés, porque las nuevas normas imponen requisitos muy estrictos sobre los métodos de medición. Este conocimiento aparece a menudo en preguntas objetivas. Al mismo tiempo, combinado con los puntos de prueba del Capítulo 16, el cambio de política contable es difícil como cuestión subjetiva.

3. Medición: Creo que no hay problema en dominar los tipos de preguntas. Creo que hacer asientos contables es lo más básico. Lo más fácil de examinar en el examen es el problema de conversión. El problema más común es la conversión de inmuebles de propiedad independiente en inmuebles de inversión (según el modelo justo). Un punto clave es cómo se refleja la diferencia entre el precio contable de una propiedad y el valor razonable.

4. Eliminación: Debe dominarse, porque proporciona ideas para considerar problemas en capítulos posteriores. Las preguntas que involucran cuatro o cinco ítems no se discutirán nuevamente aquí.

Aunque los activos financieros para negociar y los activos financieros disponibles para la venta se miden a su valor razonable, su contabilidad es bastante diferente. La razón es que los activos financieros comerciales son activos a corto plazo que se pueden vender en cualquier momento. Generalmente, las empresas no empiezan a ajustar las ganancias a partir de aquí. Por lo tanto, los activos financieros disponibles para la venta tienen muchas disposiciones para evitar ajustes de ganancias, como incluir cambios en el valor razonable en reservas de capital, el tratamiento de la diferencia entre el valor razonable y el valor en libros cuando se mantiene una inversión mantenida hasta el vencimiento. convertido en una inversión disponible para la venta, etc. espere. Además, la cuestión del deterioro también se basa en la consideración de la intención de participación de la empresa. El método de medición del valor razonable y el método de medición del costo amortizado son dos métodos muy importantes en los activos financieros, y la próxima adjudicación comenzará desde el costo amortizado.

En cuanto a los bienes inmuebles de inversión, ya se ha mencionado anteriormente, por lo que hagamos hincapié en el manejo de las diferencias temporarias. Ya se trate de activos financieros o de bienes raíces de inversión, los cambios en el valor razonable generan diferencias temporarias, que son simples pero problemáticas, especialmente cuando se convierten los activos. Por supuesto, el nivel intermedio no es demasiado exigente, esto es sólo una discusión.

1. Medición inicial

El tratamiento de los costos de transacción, dividendos e intereses es diferente, y el propósito del tratamiento sigue relacionado con la naturaleza del activo. Por ejemplo, los activos financieros comerciales se venden por un corto período de tiempo, por lo que los costos de transacción se incluyen en las pérdidas y ganancias corrientes y no es necesario reconocerlos como dividendos e intereses declarados, activos financieros disponibles para la venta ni bienes inmuebles de inversión; Se puede considerar que se mantiene por más de un año, por lo que los costos de transacción requieren un cambio de capital. Además, se deben reconocer los intereses devengados por los activos financieros disponibles para la venta que no declaran intereses.

1. Negociación de activos financieros (constante pequeña)

¡Los costos de transacción de la negociación de activos financieros se convierten en ingresos por inversiones! Se puede utilizar para convertir las tarifas de transacción de activos financieros en costos. Calculado a valor razonable

Débito: Activos financieros para negociar - costo

Ingresos por inversiones (costos de transacción)

Dividendos/intereses a cobrar (pagados o declarados)

Préstamos: depósitos bancarios

2. Activos financieros disponibles para la venta (Jiaya)

Débito: activos financieros disponibles para la venta - costo (incluidos los costos de transacción pagados) )

Intereses a cobrar (si el pago incluye intereses anteriores)

Préstamo: depósito bancario

3. Inversión inmobiliaria (Jiaya)

El alcance de la inversión inmobiliaria: derechos de uso de suelo y edificios arrendados, derechos de uso de suelo con transferencia de valor añadido (los edificios no están incluidos en esta lista).

Débito: inversión inmobiliaria - costo

Préstamo: depósito bancario

2. Medición posterior

Los cambios en el valor razonable se registran en diferentes cuentas, pero el reconocimiento de diferencias temporarias es el mismo, se debe reconocer el impuesto a la renta diferido, porque el valor razonable se trata en contabilidad y no se reconoce en la legislación tributaria.

1. Negociación de activos financieros (marcador financiero)

El punto especial es el tratamiento de los costos de transacción, que se incluyen en el débito de los "ingresos de inversiones". Este es un proceso especial que debe comprenderse con cuidado. En segundo lugar, el tratamiento de los dividendos a cobrar. Los dividendos que han sido declarados pero aún no recibidos deben reflejarse a través de la cuenta de dividendos por cobrar, es decir, no pueden incluirse en el costo de negociación de los activos financieros porque son similares a las cuentas por cobrar y pertenecen a otro tipo de activos financieros, que pueden debe entenderse como la primera. La tercera categoría debe reflejarse por separado. Esta regla también se aplica a las inversiones de capital a largo plazo.

(Xiao Hengheng) Existe una diferencia entre el valor razonable y el valor en libros de la medición posterior.

Débito: Activos financieros para negociar - cambios en el valor razonable

Crédito: Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable (y viceversa)

2. venta Activos financieros (Jiaya)

Los activos financieros disponibles para la venta son acciones:

Préstamos o préstamos: Activos financieros disponibles - cambios en el valor razonable

Préstamos o préstamos: Reserva de capital

Si los activos financieros disponibles para la venta son bonos:

Débito: Intereses por cobrar (valor nominal * tasa cupón)

Préstamo o prestar: Activos financieros disponibles para la venta - ajuste de intereses

Préstamo: ingresos por inversiones (coste amortizado * tasa de interés real)

3.

Inversión inmobiliaria: Puede medirse al costo o al valor razonable, pero se estipula que una vez que una empresa adopte la medición del valor razonable, ya no podrá utilizar el método del costo cuando se realice el tratamiento contable. el valor razonable de los cambios en el valor razonable:

Débito: Inversión inmobiliaria - cambios en el valor razonable

Crédito: Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable

4. Reconocimiento de diferencias temporarias (constante pequeña)

Los cambios en el valor razonable de los activos financieros disponibles para su uso solo afectan los activos por impuesto a la renta diferido o los pasivos por impuesto a la renta diferido, pero no afectan los ingresos y los ingresos gravables gastos fiscales. Cuando se reconoce el impuesto a la renta diferido, los cambios en el valor razonable de los activos financieros para negociar afectan los gastos por impuesto a la renta diferido:

Débito: gasto por impuesto a la renta

Crédito: impuesto a la renta diferido. pasivo

Disminución del valor razonable:

Débito: activos por impuesto a la renta diferido

Crédito: gasto por impuesto a la renta

Tercero, conversión de métodos contables

La conversión del método contable es un cambio en la política contable y requiere un ajuste retrospectivo. Por ejemplo, los activos financieros comerciales se convierten del método de costo histórico de inversión a corto plazo original a la medición del valor razonable. La inversión inmobiliaria se mide desde el modelo de costo al modelo de valor razonable;

1. Negociación de activos financieros (Doraemon Guiguzi)

El valor en libros de las inversiones a corto plazo al inicio del período era 6,5438+0 millones, el valor registrado era 6,5438+02. millones, y el deterioro fue de 2 millones. Se han implementado las nuevas normas y el valor razonable es 6,5438+03 millones:

Débito: activos financieros para negociar - costo 1300

Reserva para depreciación de inversiones a corto plazo 200

Préstamo: Inversión a corto plazo 1200

Distribución de beneficios-=Beneficio no distribuido 270

Reserva excedente 30

Débito: Distribución de beneficios-Beneficio no distribuido 89,4438+ 0

Reserva de ganancias 9,9

Crédito: Impuesto sobre la renta diferido pasivo 300× 33% = 99.

2. Inversión inmobiliaria

La idea de ajuste es similar al tratamiento de la negociación de activos financieros, y los principios son los mismos.

Cuarto, conversión de activos

Cuando un único activo medido usando el modelo de costo se convierte en un activo medido usando el modelo de valor razonable, la diferencia total entre el valor razonable y el valor en libros se incluirá en la reserva de capital de activos financieros disponibles para la venta, debido a que todos los cambios en el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta se incluyen en la reserva de capital de inversión inmobiliaria, la parte mayor se incluye en; la reserva de capital, y la parte inferior se incluye en las ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable. El motivo de esta disposición es principalmente permitir que las empresas que cotizan en bolsa manipulen los beneficios, bloqueando así el camino para que el valor razonable sea superior al valor contable.

1. Convertir inversiones mantenidas hasta el vencimiento en activos financieros disponibles para la venta (Doraemon Guiguzi)

La cuenta clara de “coste de activos financieros disponibles para la venta” deben ser bonos La diferencia entre el valor nominal y el valor nominal del bono se incluye en la cuenta detallada de “Activos financieros disponibles para la venta - ajuste de intereses”, y la diferencia entre el valor razonable y el valor en libros se incluye en la cuenta detallada Cuenta detallada "Reservas de Capital - Otras Reservas de Capital".

El valor nominal de la inversión mantenida hasta el vencimiento es 600, el saldo deudor después del ajuste de intereses es 100, el deterioro es 50, el valor razonable es 700 y se convierte en una inversión disponible para -venta de activo financiero. El tratamiento contable es el siguiente:

Débito: Activos financieros disponibles para la venta - coste 600

Provisión por deterioro de inversiones mantenidas hasta el vencimiento 50

Disponible -activos financieros para la venta - Ajuste de intereses 100

Préstamo: inversión mantenida hasta el vencimiento - costo 600

Ajuste de intereses de la inversión mantenida hasta el vencimiento 100

Reserva de capital - otros Reserva de capital 50

Debito: Reserva de capital - otros reservas de capital 50 × 33% = 16,5.

Crédito: pasivo por impuesto sobre la renta diferido 16,5

2. La conversión de bienes raíces de uso propio en bienes raíces de inversión (Jiaya)

(Doraemon Guiguzi) es la conversión. similar a Cuando el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta es mayor que el valor en libros, para la parte donde el valor razonable es menor que el valor en libros, se pueden usar "ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable" en lugar de reserva de capital. Además, el reconocimiento del impuesto a la renta diferido también debe transferirse de la cuenta de reserva de capital a la cuenta de gasto por impuesto a la renta.

El método del costo (Jiaya) se puede convertir en valor razonable, lo cual es un cambio en la política contable, pero el valor razonable no se puede convertir en costo.

Conversión bajo el método del costo

Débito: inversión inmobiliaria

Depreciación acumulada

Deterioro del activo fijo

Préstamo: activos fijos

Depreciación (amortización) acumulada de bienes inmuebles de inversión

Provisión por deterioro de bienes inmuebles de inversión

Conversión del valor razonable (centrándose en el valor razonable propio valor Conversión de valor) La primera situación (punto de prueba)

Préstamo: inversión inmobiliaria - costo

Depreciación acumulada

Deterioro de activos fijos

Préstamo: Reserva de Capital

Activos Fijos

Segundo Escenario:

Préstamo: Inversión en Bienes Raíces - Costo

Depreciación Acumulada

Variaciones en ganancias y pérdidas del valor razonable

Deterioro de activos fijos

Préstamos: activos fijos

3. Convertir inventario en bienes raíces de inversión.

A añadir

El verbo (abreviatura de verbo) tiene penalización.

1. Activos financieros para negociar (marcador financiero)

Dado que el valor en libros de los activos financieros para negociar al final del período se ajusta de acuerdo con el valor razonable, no involucra el cuestión de provisión por deterioro, y es necesario Aviso. Sin embargo, dado que los activos financieros disponibles para la venta también se miden a su valor razonable y los cambios en el valor razonable se incluyen en las reservas de capital en lugar del capital de los propietarios, es necesario realizar provisiones por deterioro.

2. Activos financieros disponibles para la venta (Jiaya)

Los activos financieros disponibles para la venta son bonos:

Débito: Pérdida por deterioro del activo

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Préstamos: Activos financieros disponibles para la venta - cambios en el valor razonable

Los activos financieros disponibles para la venta son existencias:

Si son temporales

Préstamo: Reserva de capital

Préstamos: Activos financieros disponibles para la venta - cambios en el valor razonable

Si no es temporal

Débito: Pérdida por deterioro del activo ( importe del deterioro)

Crédito: Reserva de capital (compensando el importe de la reserva de capital anterior)

Activos financieros disponibles para la venta - cambios en el valor razonable (diferencia)

Activos financieros disponibles para la venta Para el deterioro de activos no existe la cuenta “Provisión por Deterioro de Activos Financieros Disponibles para la Venta”, y se utiliza la cuenta “Activos Financieros Disponibles para la Venta - Cambios en el Valor Razonable”. Para las inversiones de capital, si las acciones se revierten, el deterioro no se revertirá a través de pérdidas o ganancias. )

Reversión de deterioro de valor de instrumentos de patrimonio disponibles para la venta:

Débito: activos financieros disponibles para la venta - cambios en el valor razonable

Préstamo: reserva de capital - Otras reservas de capital

2. Inversión inmobiliaria

Vacantes temporales: por cubrir

Procesamiento de verbos intransitivos

1. Transacción Los cambios en el valor razonable de los activos financieros para negociar (marcadores financieros) se incluyen directamente en las ganancias y pérdidas corrientes. Como parte del beneficio operativo, "los cambios en las ganancias y pérdidas del valor razonable" son una característica importante de las nuevas normas. Para enajenar activos financieros comerciales, todas las cuentas detalladas de esta cuenta deben estar equilibradas, con cambios en las ganancias y pérdidas del valor razonable incluidas en los ingresos por inversiones. La última entrada también incluye inversiones inmobiliarias, que deben recordarse en consecuencia. No se puede dejar el último pago porque refleja plenamente los beneficios que obtienen los inversores en el proceso de mantener activos financieros comerciales.

Débito: depósito bancario.

Préstamo: Activos financieros para negociar - costo

Préstamo o préstamo: Activo financiero para negociar - cambio en el valor razonable

Préstamo o préstamo: Ingresos por inversiones

2. Activos financieros disponibles para la venta (Jiaya)

Débito: depósitos bancarios

Préstamo: activos financieros disponibles para la venta - costo

Sí Activos financieros disponibles para la venta - cambios en el valor razonable

Préstamo o préstamo: activos financieros disponibles para la venta - ajustes de intereses

Préstamo o préstamo: reservas de capital - otras reservas de capital

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Endeudamiento o préstamo: rentas de inversiones

3. Inversión inmobiliaria (Jiaya)

Tratamiento contable bajo el método del costo:

Prestatario: Banco Depósitos

Préstamos: otros ingresos del negocio

Débitos: otros costos del negocio

Depreciación (amortización) acumulada de bienes inmuebles de inversión

Inversión Real Provisión por deterioro del patrimonio

Préstamos: inversiones inmobiliarias

Tratamiento contable de la medición del valor razonable:

Débito: depósitos bancarios

Préstamos: Otros ingresos comerciales

Préstamo: otros costos comerciales

Préstamo o préstamo de bienes raíces de inversión - cambios en el valor razonable

Préstamo: bienes raíces de inversión - costo

Préstamos o préstamos: ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable

Préstamos o préstamos: otros ingresos comerciales

Préstamos o préstamos: reservas de capital

Préstamos o Préstamos: Otros ingresos comerciales