La informatización de la contabilidad es la dirección del desarrollo contable. ¿Qué cree que traerá este cambio al entorno de auditoría y a la tecnología de auditoría?
En el sistema de contabilidad manual tradicional, el seguimiento de la auditoría es muy claro, desde los comprobantes originales, los comprobantes contables, el libro mayor general, el libro mayor detallado, la tabla resumen hasta los estados contables, cada paso Se deja constancia escrita y está firmada por el revisor. Los auditores pueden revisar las transacciones económicas una por una, desde los documentos contables iniciales hasta que se formen los resultados finales de la auditoría. También puede utilizar el método de verificación inversa, comenzando desde el saldo de la cuenta contable y la verificación inversa hasta el comprobante original. Esto forma métodos de auditoría como el método de verificación secuencial y el método de verificación inversa.
Tras la implantación de la contabilidad informatizada, la pista de auditoría ha cambiado. Los medios de almacenamiento y las formas de los datos contables, así como las formas de generación y transmisión de los datos contables, han cambiado. Utilice discos de almacenamiento para reemplazar los registros escritos y los libros de contabilidad tradicionales, de modo que la entrada de datos originales y la salida de estados financieros solo puedan completarse mediante computadoras. Con la desaparición de las pistas de auditoría tradicionales, es difícil o incluso imposible para los auditores rastrear las operaciones contables a simple vista, ni pueden utilizar métodos tradicionales para revisar la seguridad, integridad y precisión de los datos de los archivos contables.
Los métodos de auditoría tradicionales no son del todo adecuados para los sistemas contables informatizados. Para auditar los sistemas contables computarizados de manera más efectiva, se deben incorporar requisitos de auditoría en el diseño del sistema y en el desarrollo del software financiero, y varios archivos de datos del sistema deben dejar pistas de auditoría. Además de garantizar la impresión de los archivos de datos contables, los archivos de datos contables también deben almacenarse y respaldarse en un formato auditable. Por ejemplo, deben conservarse registros detallados de las cuentas por cobrar, las cuentas por pagar y otras transacciones económicas, no solo actualizarse. .
2. Impacto en las técnicas y métodos de auditoría interna
En el caso de los sistemas de contabilidad manual, los auditores utilizan principalmente operaciones manuales como auditar cuentas, verificar comprobantes y correspondencia, pero estas son manuales. operaciones El método pierde su efectividad bajo un sistema computarizado porque la precisión de los datos generados a través de la base de datos de la computadora depende principalmente de la computadora, no del auditor mismo.
La revisión generalmente utiliza métodos como revisión, verificación, análisis, comparación e investigación, y también se realiza manualmente. Aunque las técnicas de revisión manual siguen siendo necesarias en el caso de la informatización, la auditoría asistida por ordenador es más eficiente. Con la premisa de dominar el conocimiento informático y su tecnología de aplicación, los auditores primero deben verificar la confiabilidad del sistema computarizado. Si es necesario, utilizar software profesional para probar la estabilidad y precisión del sistema, utilizando las computadoras como una herramienta poderosa para mejorar la calidad y la calidad de la auditoría. Eficiencia. Acumular experiencia continuamente. Las empresas deben utilizar software de auditoría, como el software ERP, que está estandarizado y tiene la función de retener y proporcionar pistas de auditoría en su totalidad, porque hay un registro cuando se ingresa inicialmente el comprobante, y cuando se modifica o elimina, no se registra. cambiado en el registro original, pero en otro registro reflejado en un registro. De esta manera, los auditores pueden descubrir qué cambios se realizaron en la misma empresa, en qué momento, por quién y en qué departamento funcional. Cada transacción tiene rastros, lo que proporciona pistas y comodidad para el trabajo de auditoría.
Se puede observar que la nueva auditoría interna ha implicado métodos técnicos que combinan conocimientos multidisciplinarios como la tecnología de la información y los medios financieros. Por lo tanto, las empresas deben establecer y mejorar reglas y regulaciones pertinentes de acuerdo con las necesidades de los sistemas financieros y las auditorías internas, y estandarizar los métodos y medios de auditoría.
3. Impacto en los auditores internos
Como todos sabemos, en los sistemas manuales, los auditores confían en su propia experiencia y conocimiento profesional, combinados con el uso de diversos métodos de auditoría e inspección. para lograr El propósito se puede lograr. Sin embargo, después del uso de sistemas de contabilidad computarizados, se han producido grandes cambios en todos los aspectos de la auditoría: las pistas, el contenido y los medios técnicos de la auditoría han cambiado, lo que dificulta que los auditores realicen auditorías de seguimiento, y algunos auditores no están familiarizados. con contabilidad computarizada El sistema es incapaz de identificar y revisar los controles internos y por lo tanto no puede participar en el trabajo de auditoría. Por lo tanto, los auditores no sólo deben tener amplios conocimientos y habilidades contables, financieros y de auditoría, sino también estar familiarizados con las políticas, leyes y regulaciones relevantes. También deben tener ciertos conocimientos informáticos, tener cierta comprensión de los sistemas contables computarizados y tener una comprensión clara de los errores y fraudes que pueden ocurrir en los sistemas contables computarizados.
Es importante que los auditores no sólo dominen el uso de computadoras para realizar auditorías, sino que también amplíen sus conocimientos y participen en capacitación en lenguajes informáticos avanzados y métodos de auditoría informática, como el método de detección de simulación de datos. método de seguimiento de programas y leyes de control de codificación de programas, etc., para que los auditores puedan compilar sus propios sistemas de auditoría computarizados de acuerdo con las necesidades de trabajo reales cuando sea necesario, lo cual es muy necesario a largo plazo.
4. Impacto en el contenido de la auditoría interna
El contenido de la auditoría interna de los sistemas computarizados de información contable debe incluir el desarrollo y diseño del sistema, los procesos del software contable, los archivos de datos y las auditorías de control interno. Los auditores deberían participar en el diseño, puesta en servicio, inspección y aceptación de sistemas computarizados durante las fases de diseño y desarrollo. Además de descubrir rápidamente problemas con la legalidad, el cumplimiento, la seguridad, la confiabilidad y otros aspectos del sistema, también deben revisar la auditabilidad del sistema y el establecimiento de pistas de auditoría desde una perspectiva de auditoría.