¿Cómo rellenar el formulario de ajuste de impuestos y del Impuesto sobre Sociedades?
1. Ámbito de aplicación
Este formulario es aplicable a la declaración del impuesto sobre la renta de los contribuyentes residentes que implementen la recaudación por auditoría.
II. Base y contenido del informe
Según el artículo 21 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China": "Al calcular la renta imponible, se tendrán en cuenta los resultados financieros de la empresa". , Si el método de tratamiento contable es incompatible con las disposiciones de las leyes y normas administrativas tributarias, el cálculo se realizará de conformidad con las disposiciones de las leyes y normas administrativas tributarias "si la contabilidad la realiza el contribuyente declarante de conformidad con la contabilidad". sistema es incompatible con las disposiciones tributarias, se ajustará el aumento o disminución de las partidas tributarias.
Tres. Instrucciones para completar los elementos relevantes
Los elementos de ajuste de impuestos en este formulario se resumen en seis categorías: elementos de ingresos, elementos de deducción, elementos de ajuste de activos, elementos de ajuste de reservas, ganancias estimadas calculadas a partir de ingresos de preventa de bienes reales. sociedades inmobiliarias, y otras, y calcular el incremento o disminución total del impuesto.
Las columnas de datos están configuradas en cuatro columnas: monto de la cuenta, monto del impuesto, monto de aumento y monto de disminución. "Monto de la cuenta" se refiere a la cantidad de elementos incluidos en la ganancia total con base en la contabilidad cuando el contribuyente calcula la "ganancia total" en la tabla principal. "Monto del impuesto" se refiere a la cantidad de partidas incluidas en la renta imponible de acuerdo con la ley tributaria cuando el contribuyente calcula la renta imponible en la tabla principal.
Partidas de ajuste de ingresos: Si el saldo después de deducir el monto del impuesto de la cuenta es positivo, repórtelo como un aumento; si el saldo es negativo, repórtelo como una disminución. Excepto "3. Línea 4 "Descuentos y bonificaciones sobre ventas que no son elegibles para tributación", se manejarán conforme a lo dispuesto en "Deducción de partidas de ajuste".
Deducción de partidas de ajuste y ajuste de activos artículos: el monto de la cuenta después de deducir el monto del impuesto. Si el saldo es positivo, infórmelo en el monto del aumento; si el saldo es negativo, informe el valor absoluto en el monto de la disminución.
"Otros" debe completarse. en el "aumento del monto" y "disminución del monto" de otras partidas.
Los contribuyentes de instituciones públicas, grupos sociales y unidades privadas no empresariales que utilicen el método de cálculo de las partidas de gasto con base en el coeficiente de prorrateo. complete el "aumento" y la "disminución" según el monto después del ratio de prorrateo
No complete las columnas marcadas con * en esta tabla. Elementos de ajuste de ingresos
1. Línea 1 "1. Elementos de ajuste de categoría de ingresos." ": Complete el monto total de los elementos de ajuste de categoría de ingresos de las filas 2 a 19. Columna 1 "Monto de la cuenta", columna 2 "Monto del impuesto" no se completa.
2. En la segunda fila, "1. "Ingresos por ventas estimados": Complete los ingresos que no se contabilizan como ventas, pero deben considerarse como ingresos imponibles y se ha pagado el impuesto sobre la renta empresarial.
(1) Analizar y completar los ingresos del público instituciones, grupos sociales y unidades privadas no empresariales La tercera columna "Aumento"
(2) La tercera columna de "Aumento" de las empresas financieras se toma de la línea 38 del estado de resultados de las empresas financieras
(3) La tercera columna de "Aumento" de otras empresas se toma de la línea 13 del Anexo 1 (1) Estado de resultados
(4) Columna 1 de "Monto de cuenta" y La columna 2 de "Monto del Impuesto", la columna 4 "Monto de la Reducción" se deja en blanco
3. "Ingresos por Donaciones": La segunda columna "Monto del Impuesto" representa los ingresos que los contribuyentes que implementan el sistema de contabilidad corporativa deben realizar ajustes tributarios al aceptar donaciones e incluirlos en la contabilidad de reserva de capital. La tercera columna "Aumento" es igual a la segunda. columna "Monto del Impuesto". Deje en blanco la columna 1 "Monto de la cuenta" y la columna 4 "Monto de la reducción".
4. Descuentos en ventas y descuentos que no cumplan con los requisitos fiscales: Complete el. descuentos de ventas y descuentos que deben ajustarse El monto del descuento calificado para impuestos. La columna 1 "Monto de la cuenta" debe completar el descuento de ventas y el monto del descuento de los bienes vendidos por el contribuyente al comprador. La segunda columna "Monto del impuesto" completa el descuento sobre las ventas y el descuento que se puede deducir antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones fiscales. El "aumento" en la columna 3 representa la diferencia entre la columna 1 y la columna 2. La columna 4 "Cantidad reducida" se deja en blanco.
5. En la línea 5, "4. Ingresos no reconocidos en base devengado": Los ingresos reconocidos en base devengado en la contabilidad de informes se reconocerán en base de efectivo al calcular los impuestos reconocidos. ingresos por enajenación de bienes a plazos, ingresos reconocidos en efectivo según lo estipulado en la ley tributaria, ingresos con duración superior a 65.438+02 meses, ingresos por intereses, ingresos por alquileres, etc., si son incompatibles con las disposiciones del impuesto ley, se pagará el impuesto Ajuste.
El "Monto de la Cuenta" en la primera columna se utiliza para completar los ingresos reconocidos por contabilidad; la segunda columna "Monto del Impuesto" debe completarse con la renta imponible o la renta deducible confirmada de acuerdo con el la tercera columna "Aumento "Cantidad" se utiliza para completar las diferencias temporarias imponibles reconocidas de acuerdo con las normas contables y fiscales; la columna 4 "Reducción" se utiliza para completar las diferencias temporarias deducibles reconocidas de acuerdo con las normas contables y fiscales; regulaciones.
6. En la línea 6, "5. Ingresos de inversiones de capital a largo plazo ajustados por el costo de la inversión inicial según el método de participación": "El monto de la reducción" en la cuarta columna se toma de "Ingresos de inversiones de capital calculados". según el método de participación (Pérdida)" el valor absoluto de la fila "Total" en la quinta columna. Deje en blanco "Monto de la cuenta" en la columna 1, "Monto del impuesto" en la columna 2 y "Aumento del monto" en la columna 3.
7. "Ganancias y pérdidas de inversiones durante el período de tenencia de inversiones de capital a largo plazo contabilizadas por el método de la participación": la tercera columna "Aumento" y la cuarta columna "Disminución" se completan con base en el análisis de los "Ingresos de inversiones de capital ( Pérdida)" en el Apéndice 11. Columna 1 " Deje "Monto de la cuenta" y "Monto del impuesto" en la columna 2 en blanco.
8 Línea 8, "7.
"Reorganización Especial": Si el tratamiento contable financiero corporativo resultante de una fusión empresarial o reorganización libre de impuestos que no están bajo el mismo control es inconsistente con las normas tributarias, se debe informar el monto del ajuste fiscal.
La "Reorganización Contable" Monto" en la columna 1 se utiliza para completar la contabilidad El monto en libros; la segunda columna "monto del impuesto" es la cantidad de ingresos especificada en el impuesto; la tercera columna "aumento" indica el monto del aumento que debe ajustarse de acuerdo con la ley contributiva; la cuarta columna "disminución" es la cantidad que debe ajustarse de acuerdo con la ley contributiva Cantidad reducida por ajuste contributivo
9: “8. "Reorganización General": Complete los datos que deben ajustarse si el método de tratamiento contable financiero de la empresa resultante de la fusión de empresas bajo un mismo control es incompatible con las normas tributarias.
El "Monto Contable" " en la columna 1 se utiliza para completar el monto contable de la contabilidad; la segunda columna "monto del impuesto" es la cantidad de ingresos especificada en el impuesto; la tercera columna "aumento" indica el monto del aumento que debe ajustarse de acuerdo con la ley contributiva; la cuarta columna “disminución” es la cantidad que debe ajustarse mediante contribución según la ley contributiva Cantidad reducida
10. "Ingresos netos por cambios en el valor razonable": el "aumento" en la tercera columna o la "disminución" en la cuarta columna se toma del "ajuste fiscal" en la quinta columna (menos el monto del impuesto es "uno"), cuando el "total" en la línea 10 de la columna 5 del Anexo 7 es un número positivo, el "aumento" en la línea 10 del Anexo 3 se toma de la línea 10 del Anexo 6. Si es un número negativo, el monto del aumento en la línea 10 del Anexo 3 es un número negativo. El "monto de disminución" en la columna 4 de la fila 10 se toma del valor absoluto del número negativo en la columna 5 de la fila 10 del Anexo 7. El "monto de la cuenta" en la columna 1 y. el "monto del impuesto" en la columna 2 se deja en blanco
11.línea 11”10. "Subsidios gubernamentales reconocidos como ingresos diferidos": Complete los subsidios gubernamentales distintos de los ingresos no imponibles y los ingresos libres de impuestos recibidos por el contribuyente que se incluyen en los ingresos diferidos en la contabilidad. Las regulaciones fiscales deben incluirse en los ingresos imponibles y en los ingresos corporativos. el impuesto debe ajustarse. Los datos sobre las diferencias causadas por la recaudación.
La columna 1 "Monto contable" se utiliza para completar el monto contable para la contabilidad; la columna 2 "Monto del impuesto" es la cantidad de ingresos especificada en el impuesto la columna 3 “Aumento “Monto” indica el monto que debe ajustarse e incrementarse de acuerdo a lo dispuesto en la ley tributaria; la cuarta columna “Reducción” se refiere al monto que debe reducirse mediante ajustes tributarios de acuerdo a lo dispuesto en la ley; ley tributaria.
12. Fila 12 "11. Ingresos sujetos a impuestos en el extranjero: El "monto de reducción" en la cuarta columna se toma de la línea total de "ingresos en el extranjero" en la segunda columna del "Cuadro de cálculo de la deducción del impuesto sobre la renta en el extranjero" en el Apéndice 6. Deje en blanco "Monto de la cuenta" en la columna 1, "Monto del impuesto" en la columna 2 y "Aumento del monto" en la columna 3.
13. Línea 13 "12. No se deducirán pérdidas por inversiones en el extranjero": El "aumento" en la tercera columna representa pérdidas por inversiones en el extranjero excepto por fusiones, cancelaciones y liquidaciones de conformidad con la ley. Deje en blanco la columna 1 "Monto de la cuenta", la columna 2 "Monto del impuesto" y la columna 4 "Monto de la reducción".
14. Línea 14 "13. Ingreso no gravable": La cuarta columna "Reducción" se toma del Anejo 1 (3) Partidas de ingreso de instituciones públicas, grupos sociales y unidades privadas no empresariales, Línea No. 12 “Ingreso Total No Gravable”. Deje en blanco "Monto de la cuenta" en la columna 1, "Monto del impuesto" en la columna 2 y "Aumento del monto" en la columna 3.
15. Línea 15 "14. Ingresos libres de impuestos": La cuarta columna "Reducción" se toma de los datos de la columna "Ingresos libres de impuestos" de la fila 1 del Anejo 5. Deje en blanco "Monto de la cuenta" en la columna 1, "Monto del impuesto" en la columna 2 y "Aumento del monto" en la columna 3.
16. Línea 16 "15. "Ingresos de deducción": La cuarta columna "Monto de deducción" se toma de los datos de la columna "Ingresos de deducción" en la línea 6 del Anexo 5 del Impuesto Preferencial. Columna 1 "Monto de cuenta" ", columna 2 "Monto de impuesto", columna 3 "Monto de aumento" se dejan en blanco.
17. Fila 17" 16. "Ingresos de proyectos de reducción y exención de impuestos": la cuarta columna "monto de reducción y exención de impuestos" se toma de los datos de la columna "ingresos totales de reducción y exención de impuestos" en la fila 14 de la tabla detallada de preferencias fiscales. La columna 1 es "monto de la cuenta". ", la columna 2 es "monto del impuesto" y la columna 3 es "aumento". Deje "Um" en blanco.
18. Línea 18 "17. "Deducciones de la renta imponible": La cuarta columna "reducción" se toma de los datos de la columna "Deducciones de la renta imponible de empresas de capital riesgo" en la línea 39 del Anexo 5 de la preferencia fiscal. Deje en blanco "Monto de la cuenta" en la columna 1, "Monto del impuesto" en la columna 2 y "Aumento del monto" en la columna 3.
19. En la línea 19, "18. "Otros" se utiliza para completar el monto de otras partidas de ingresos que requieren ajustes tributarios debido a diferencias contables y tributarias.
(2 ) Partidas de Ajuste de Deducción
1. Línea 20. "Deducción de Partidas de Ajuste": Complete el número total de partidas de ajuste de deducción de las líneas 21 a 40. La columna 1 "Monto de la cuenta" y la columna 2 "Monto del impuesto" se dejan en blanco.
2. En la línea 21, "1. Costo de ventas estimado": La segunda columna "Monto del impuesto" se utiliza para completar los costos y gastos correspondientes a los ingresos por ventas estimados.
(1) Analizar y cumplimentar la cuarta columna “Monto de la reducción” para instituciones públicas, grupos sociales y unidades privadas no empresariales.
(2) La columna 4 del "monto de reducción" de las empresas financieras se toma de la línea 41 de la tabla de costos y gastos de las empresas financieras en el Apéndice 2(2).
(3) El "monto de reducción" en la cuarta columna de empresas generales se toma de la línea 12 del cuadro de costos y gastos del Apéndice 2 (1).
(4) Deje en blanco el "Monto de la cuenta" en la columna 1, el "Monto del impuesto" en la columna 2 y el "Monto de aumento" en la columna 3.
3. Línea 22 2. "Gasto en sueldos y salarios": la columna 1 "Monto de la cuenta" informa los salarios, bonificaciones, asignaciones y subsidios de los empleados que se incluyen en las "Cuentas por pagar" y se incluyen directamente en los costos. La columna 2 "Monto del impuesto" se utiliza para completar los salarios; y salarios que pueden deducirse antes del monto del impuesto.
Las empresas vinculadas a la eficiencia del trabajo deberán completar la parte que debe incluirse en los salarios reales pagados ese año. Para empresas que no están vinculadas a la eficiencia del trabajo, es el monto que hay en la cuenta. Estos datos se utilizan como base para calcular los beneficios de los empleados, la financiación de la educación de los empleados y la financiación sindical. Es necesario analizar y completar la columna 3 "Aumento" y la columna 4 "Disminución".
4. Línea 23 3.
"Cuotas de bienestar de los empleados": el "Monto de la cuenta" en la columna 1 debe completarse con las tarifas de bienestar de los empleados que la empresa incluye en "Salarios de los empleados a pagar" y debe incluirse directamente en el costo "Monto del impuesto" en la columna 2; complete con el monto de las tarifas de bienestar de los empleados que pueden deducirse de acuerdo con las regulaciones tributarias Menor o igual al "Monto del impuesto" en la columna 2 de "Gasto salarial" en la línea 22 × 14% si es la columna 1 de esta fila; ≥ columna 2, complete la diferencia entre la columna 1 y la columna 2 en la columna 3 de esta fila "Aumentar monto" si la columna 1 del banco
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