¿Cómo deducir del impuesto de sociedades los gastos de investigación y desarrollo de nuevos productos?
Los gastos de investigación y desarrollo incurridos por las empresas en el desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos se pueden deducir además al calcular la renta imponible.
Si los gastos de investigación y desarrollo incurridos por la empresa para desarrollar nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos no han formado activos intangibles y se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes, sobre la base de las deducciones reales en de acuerdo con la normativa, el 50% de los gastos de investigación y desarrollo será % más deducción si se forma un activo intangible, se amortizará al 150% del costo del activo intangible;
De acuerdo con lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, el método específico de superdeducción de gastos de investigación y desarrollo debe realizarse en dos etapas. Los gastos de investigación y desarrollo que no hayan formado activos intangibles se incluirán en las ganancias y pérdidas corrientes sobre la base de la deducción del 100% según la normativa, al calcular la renta imponible. Se calcularán los gastos de investigación y desarrollo.
Las formas de preferencias fiscales son las siguientes:
1. Reducción de impuestos: La reducción de impuestos es una medida para reducir una parte del impuesto a pagar por los contribuyentes calculado de acuerdo con la tasa impositiva estipulada. en la ley tributaria. El estado estipula reducciones de impuestos en las regulaciones tributarias para brindar estímulo y apoyo a ciertos contribuyentes. Todas las reducciones de impuestos se llevan a cabo de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria; existen dos métodos específicos de reducción de impuestos. Uno es el método de reducción proporcional, que significa reducir un cierto porcentaje del impuesto a pagar calculado. Por ejemplo, la legislación tributaria de nuestro país estipula que las empresas con inversión extranjera dedicadas a industrias de servicios establecidas en zonas económicas especiales, con una inversión de más de 5 millones de dólares estadounidenses y un período de operación de más de 10 años, pueden estar exentas del impuesto sobre la renta corporativa. en el primer año a partir del año de obtención de beneficios, el impuesto se reduce a la mitad del segundo al tercer año. El segundo es el método de reducción de tasas y reducción de impuestos, que significa reducir la tasa impositiva para reflejar la reducción de impuestos. Por ejemplo, la ley tributaria de mi país estipula que las empresas extranjeras que establezcan instituciones y lugares y realicen operaciones en zonas económicas especiales pueden recaudar el impuesto sobre la renta corporativo a una tasa reducida del 15%;
2. La exención es una exención de impuestos que los contribuyentes deben pagar de acuerdo con la ley tributaria. El monto del impuesto pagado no se recauda, lo que también es una medida para incentivar a ciertos contribuyentes o ciertos comportamientos específicos. Por ejemplo, la ley tributaria de mi país estipula que las unidades de producción agrícola y las personas que venden productos agrícolas primarios de producción propia pueden estar exentas del impuesto al valor agregado y el monto de la exención es diferente del monto de la exención; exención deducida de los objetos tributarios. Si el objeto del impuesto es menor que el monto de la exención, no se gravará ningún impuesto; si excede el monto de la exención, solo se gravará la parte excedente. El monto de la exención no es una preferencia fiscal. Es el mismo para todos y no constituye una preferencia para nadie. Es un elemento que constituye el sistema tributario. El monto de la exención también es diferente del umbral. impuesto sobre el objeto fiscal límites de cantidad. Si el objeto del impuesto no alcanza el umbral, no se impondrá ningún impuesto. Si el impuesto alcanza y excede el umbral, se gravará el monto total. Por ejemplo, las actuales normas tributarias comerciales de mi país estipulan que, para los impuestos regulares, el punto de partida para los impuestos es de 200 a 800 yuanes por negocio mensual; para los impuestos basados en el tiempo, el punto de partida para los impuestos es 50 yuanes por volumen de negocios diario. Cada región puede determinar el punto de partida de la región en función de las condiciones locales. Si no supera el umbral, no se recaudará ningún impuesto. Si supera el umbral, se gravará sobre el importe total del volumen de negocios y el umbral no se deducirá del importe total. El umbral parece ser una preferencia fiscal, pero en realidad es para atender a los contribuyentes con menores ingresos imponibles. Su objetivo es hacer que la política fiscal cumpla con el principio de carga razonable. sistema tributario.
3. Reembolso del impuesto a la exportación: el reembolso del impuesto a la exportación se refiere a la medida del departamento de impuestos para reembolsar el impuesto sobre el volumen de negocios soportado originalmente por la empresa exportadora sobre los bienes exportados de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria. . El objetivo es incentivar las exportaciones. Los contribuyentes que exporten bienes con una tasa impositiva aplicable de cero pueden solicitar el reembolso de impuestos sobre los bienes a las autoridades fiscales mensualmente con el formulario de declaración de exportación y otros documentos después de completar los procedimientos de exportación con la aduana; 4. Cobro primero, reembolso después: "Cobrar primero, luego reembolsar" es una medida que primero recauda los impuestos pagaderos por los contribuyentes de acuerdo con la ley tributaria y luego los reembolsa total o parcialmente por el departamento financiero. Por ejemplo, después de la reforma del sistema tributario de 1994, a las empresas con inversión extranjera se les reembolsó el exceso de cargas impositivas sobre el volumen de negocios, es decir, primero se les gravaron de acuerdo con regulaciones unificadas del impuesto sobre el volumen de negocios, y luego se reembolsaron a las empresas con inversión extranjera cuyas cargas tributarias bajo el El nuevo sistema de impuesto sobre el volumen de negocios superó el sistema de impuesto sobre el volumen de negocios original. La diferencia en la carga fiscal.
En resumen, las empresas que disfrutan de la súper deducción antes de impuestos por gastos de investigación y desarrollo de nuevos productos deben cumplir con los estándares nacionales de identificación para pequeñas y medianas empresas de ciencia y tecnología, y mantener registros escritos y contabilidad. de los gastos de investigación y desarrollo incurridos, y los Profesionales con calificación profesional como contadores deberán emitir el "Informe de Aceptación de Gastos de Investigación y Desarrollo" y otras bases pertinentes, que serán presentados a las autoridades fiscales para su aprobación y confirmación como base para reclamar super deducciones.
Base jurídica:
Artículo 10 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China
Pérdida a que se refiere el artículo 5 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, se refiere a la cantidad inferior a cero después de deducir los ingresos no imponibles, los ingresos libres de impuestos y diversas deducciones del ingreso total de una empresa en cada año fiscal de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y estas Reglamentos.