El significado de las pérdidas del impuesto sobre la renta de las sociedades
Este artículo explica el concepto de “pérdida” en la fórmula para calcular la renta imponible.
En cuanto a los detalles específicos de la "pérdida" mencionada en el artículo 5 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, el artículo 5 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula: "La renta imponible es la renta total de la empresa en cada ejercicio fiscal, menos “El saldo después de las rentas no imponibles, las rentas libres de impuestos, las deducciones diversas y las pérdidas permitidas de ejercicios anteriores”. Sin embargo, esta disposición de la Ley del Impuesto sobre Sociedades no aclara cuál es el alcance de las pérdidas. ¿Cómo calcular las pérdidas? Éste es el problema que este artículo pretende resolver.
En la ley del Impuesto sobre Sociedades la pérdida es un concepto muy importante, y su compensación y compensación implican el cálculo de deducciones sobre la base imponible. Por tanto, este artículo estipula el método de cálculo de las pérdidas, que incluye principalmente los siguientes tres aspectos:
(1) Cálculo con base en lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades y este Reglamento. Es decir, las pérdidas se calculan de acuerdo con los ingresos totales, las exenciones fiscales y diversas normas de deducción estipuladas en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y su reglamento de aplicación.
(2) La fórmula de cálculo es: renta imponible = renta total en cada ejercicio fiscal - renta no imponible - renta libre de impuestos - deducciones varias. En cuanto al concepto de renta total en este artículo, el artículo 5 de la Ley del Impuesto ha estipulado claramente que las rentas obtenidas por las empresas de diversas fuentes en forma monetaria y no monetaria incluyen específicamente las rentas por la venta de bienes, las rentas por la prestación de trabajo servicios, ingresos por transferencia de propiedad y dividendos y otros ingresos por inversiones de capital, ingresos por intereses, ingresos por alquileres, ingresos por regalías, ingresos por donaciones y otros ingresos. Las rentas no imponibles, las rentas libres de impuestos y las deducciones diversas de este artículo se encuentran previstas en los artículos 7, 8 y 26 de la Ley del Impuesto, respectivamente. Los ingresos no tributarios incluyen asignaciones fiscales, tasas administrativas recaudadas de conformidad con la ley e incluidas en la gestión financiera, fondos gubernamentales y otros ingresos no tributarios estipulados por el Consejo de Estado. Los ingresos libres de impuestos incluyen intereses de deuda, dividendos e ingresos por dividendos entre empresas residentes calificadas, dividendos, ingresos por dividendos y otros ingresos por inversiones de capital que en realidad están relacionados con la institución establecida por empresas no residentes en China, así como ingresos provenientes de empresas no residentes elegibles. Empresas no residentes. Ingresos de organizaciones con fines de lucro. Las deducciones incluyen costos, gastos, impuestos, pérdidas y otros gastos que se permiten como deducciones en el cálculo de la renta imponible.
(3) El importe calculado es inferior a cero. Cuando un contribuyente calcula la renta imponible, después de deducir de la renta total la renta no imponible, la renta libre de impuestos y diversos elementos de deducción, el resultado puede ser inferior a cero. La cantidad inferior a cero es una pérdida recuperable según la ley tributaria. Sólo el ingreso total después de deducir los ingresos libres de impuestos y varias deducciones es menor que cero, lo que indica que los costos de la empresa son mayores que sus ganancias, por lo que tiene una pérdida. No sólo no hay ingresos sujetos al impuesto sobre la renta de las sociedades, sino que las pérdidas deben trasladarse y deducirse de los ingresos por beneficios en años posteriores. Si el resultado del cálculo es mayor que cero, significa que hay ingresos para pagar el impuesto sobre la renta de las empresas. Si es igual a cero, significa que los beneficios y los costos están equilibrados.
La pérdida tiene diferentes significados en el derecho tributario y en la contabilidad financiera. Una pérdida en la contabilidad financiera significa que los ingresos totales del año son menores que los gastos totales del año.