¿Es legal pedir dinero prestado entre empresas y ofrecer garantías corporativas?
Es legal utilizar préstamos confiados a través de bancos.
Recientemente, un responsable financiero de una empresa llamó para realizar una consulta. Dijo que la empresa prestó temporalmente 3 millones de yuanes de sus propios fondos inactivos a otra empresa durante 6 meses. El acuerdo estipulaba que no se pagarían intereses y, de hecho, no se pagarían intereses cuando el préstamo se reembolsara después de 6 meses. En este caso, ¿la empresa debería calcular los ingresos por intereses y pagar el impuesto comercial sobre la base de los intereses bancarios durante el mismo período u otros métodos? ¿Tiene la autoridad tributaria derecho a determinar sus ingresos por intereses? Además, si no se trata de los fondos inactivos propios de la empresa, sino que la empresa pide prestado dinero a un banco y otra empresa lo utiliza sin cargo, ¿la empresa necesita realizar ajustes fiscales? Si estos préstamos bancarios disfrutan de descuentos en los intereses fiscales, ¿cómo debería afrontarlos la empresa?
Las partes no relacionadas no tienen obligación tributaria al transferir fondos de forma gratuita
Cuestiones relacionadas con impuestos relacionadas con la transferencia de fondos a otros de forma gratuita. El artículo 1 del Reglamento Provisional sobre el Impuesto Empresarial de mi país estipula: “Las unidades y las personas que presten servicios especificados en este reglamento, transfieran activos intangibles o vendan bienes inmuebles dentro del territorio de la República Popular China serán contribuyentes del impuesto empresarial y pagarán el impuesto sobre las empresas de conformidad con este reglamento "El artículo 3 de las "Normas de Aplicación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto sobre las Empresas" establece: "La prestación de servicios, la transferencia de activos intangibles o la venta de bienes inmuebles especificados en el presente reglamento. El artículo 1 del Reglamento se refiere a la prestación remunerada de servicios, a la transferencia remunerada de activos intangibles o al acto de transferencia de propiedad de bienes inmuebles. El término "pagado" mencionado en el párrafo anterior se refiere a la adquisición de moneda. , bienes u otros beneficios económicos ". Por tanto, la transferencia de fondos (préstamos gratuitos) entre empresas o entre particulares y empresas, si no se obtienen divisas, bienes u otros beneficios. Otros beneficios económicos no están sujetos al impuesto empresarial. Dado que no hay ingresos reflejados en el préstamo gratuito, no implica cuestiones de impuesto sobre la renta corporativa.
A lo que los contribuyentes deben prestar atención es a que si una empresa presta fondos inactivos a otra empresa y se compromete a no cobrar intereses, pero la otra empresa le proporciona otros servicios o bienes a un precio inferior al del mercado, No puede considerarse gratuito. Mientras los préstamos entre empresas no cobren intereses, las autoridades fiscales explorarán posibles canales para obtener otros beneficios económicos. Si una empresa obtiene servicios o bienes de otra empresa a un precio inferior al de mercado o incluso gratuitamente, las autoridades fiscales pueden determinar que el endeudamiento de la empresa es un comportamiento "pago" basándose en esta relación y luego determinar su volumen de negocios imponible. Si efectivamente es gratuito, el contribuyente está obligado a demostrar la legitimidad de sus motivos de endeudamiento “gratuito”.
La transferencia de fondos por partes relacionadas requiere ajuste fiscal
La premisa de que la transferencia de fondos de forma gratuita no implica impuesto empresarial ni impuesto sobre la renta de sociedades es que no existe una relación de vinculación entre las partes empresas si existe una relación relacionada, es necesario ajustar Ajustes fiscales. El artículo 36 de la "Ley de administración y recaudación de impuestos" estipula que las transacciones comerciales entre empresas o instituciones y sitios establecidos por empresas extranjeras en China para dedicarse a la producción y operación y sus empresas afiliadas se cobrarán o pagarán de acuerdo con las transacciones comerciales entre empresas independientes. Precios y tasas; si los precios y tasas no se recaudan o pagan de acuerdo con transacciones comerciales entre empresas independientes, reduciendo así sus ingresos o ingresos imponibles, las autoridades fiscales tienen derecho a realizar ajustes razonables. Es decir, si existe una relación de parentesco entre el prestatario y el prestatario, las autoridades tributarias tienen derecho a determinar los ingresos por intereses y pagar el impuesto comercial y el impuesto sobre la renta corporativa.
Las "Medidas de Implementación de Ajustes Tributarios Especiales (Prueba)" (Guoshuifa [2009] No. 2) estipulan que el Artículo 109 del Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y el Artículo 109 del Reglamento de Implementación de Ley de Recaudación y Administración de Impuestos Las llamadas relaciones de afiliación mencionadas en el artículo 51 se refieren principalmente a una de las siguientes relaciones entre una empresa y otras empresas, organizaciones o individuos: (1) Una parte posee directa o indirectamente más del 25% de la acciones totales de la otra parte, o ambas partes comparten directa o indirectamente las mismas. Las acciones en poder de un tercero superan el 25%. Si una parte posee indirectamente acciones de la otra parte a través de un intermediario, siempre que la proporción de participación de una parte respecto de la parte intermediaria alcance más del 25%, la proporción de participación de una parte respecto de la otra parte se calculará sobre la base de la proporción de participación accionaria de la parte intermediaria respecto de la otra parte. (2) Los fondos de préstamo entre una parte y la otra parte (excluidas las instituciones financieras independientes) representan más del 50% del capital pagado de una parte, o más del 10% del total de los fondos de préstamo de una parte están garantizados. por la otra parte (excluidas las instituciones financieras independientes).
(3) Más de la mitad del personal de alta dirección (incluidos los miembros del consejo y gerentes) de una parte o al menos un miembro de alto nivel del consejo de administración que puede controlar el consejo de administración es designado por la otra parte, o más de la mitad del personal de alta dirección (incluidos los miembros del consejo de administración y los gerentes) de ambas partes o Al menos un miembro de alto nivel del consejo de administración que tenga control del consejo de administración también sea designado por un tercero. (4) Más de la mitad de los altos directivos (incluidos los miembros del consejo y gerentes) de una parte se desempeñan simultáneamente como altos directivos (incluidos los miembros del consejo y gerentes) de la otra parte, o al menos un alto miembro del consejo de administración que pueda controlar el consejo de administración de una parte también actúa como alto directivo de la otra parte. (5) Las actividades de producción y operación de una parte deben ser proporcionadas por la otra parte con derechos de propiedad industrial, tecnología patentada y otros derechos de franquicia para poder desarrollarse normalmente. (6) Las actividades de compra o venta de una parte están controladas principalmente por la otra parte. (7) La aceptación o prestación de servicios laborales por una parte está controlada principalmente por la otra parte. (8) Una parte tiene control sustancial sobre la producción, operación y transacciones de la otra parte, o las dos partes tienen otras relaciones relacionadas en términos de intereses, incluyendo que aunque el índice de participación en el punto (1) de este artículo no haya alcanzado, la participación accionaria mayoritaria entre una parte y la otra los accionistas disfrutan básicamente de los mismos beneficios económicos, así como de las relaciones familiares y de parentesco.
También existen casos especiales para ajustes en el Impuesto sobre Sociedades para empresas vinculadas. Las “Medidas Especiales de Implementación de Ajuste Tributario (Prueba)” estipulan que en principio no se realizará ninguna investigación o ajuste de precios de transferencia para transacciones entre partes relacionadas nacionales con la misma carga tributaria real, siempre y cuando la transacción no conduzca directa o indirectamente a una reducción de los ingresos fiscales generales del país. No se pagan intereses sobre los préstamos entre partes relacionadas nacionales con la misma carga fiscal real. Dado que una parte es el ingreso y la otra es el gasto, no afecta los beneficios fiscales generales del país y, en principio, no se requiere ningún ajuste. Sin embargo, si hay una diferencia en la tasa impositiva entre partes relacionadas, por ejemplo, el lado de los ingresos por intereses tiene una tasa impositiva alta, mientras que el lado de la deducción de intereses tiene una tasa impositiva baja, si no se pagan intereses, puede causar una reducción en el los ingresos tributarios generales del país, y se deben hacer ajustes. Además, es necesario aclarar que la no liquidación de dichas operaciones con partes vinculadas sólo se limita al impuesto sobre la renta de las sociedades si el impuesto empresarial no cumple las condiciones de las empresas independientes, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 36 de la ". Ley de Administración y Recaudación de Impuestos", la empresa no cumple con las condiciones de las empresas independientes. Si se cobran o pagan precios o tarifas por transacciones comerciales entre las partes, reduciendo así sus ingresos o ingresos imponibles, las autoridades fiscales tienen el derecho de tomar decisiones razonables. ajustes.
No se deducirán los intereses pagados por préstamos bancarios transferidos a terceros de forma gratuita
Acerca de las cuestiones fiscales de consulta empresarial sobre la transferencia de préstamos bancarios a terceros de forma gratuita. Cuando una empresa presta préstamos bancarios a otros de forma gratuita, es esencialmente un acto de transferencia de los beneficios obtenidos por la empresa a otros. Según el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, los gastos reales y razonables incurridos por la empresa relacionados con el. La adquisición de ingresos, incluidos costos, gastos, impuestos, pérdidas y otros gastos, se permite deducir al calcular la base imponible. En consecuencia, si una empresa transfiere un préstamo bancario a otra empresa de forma gratuita, los intereses pagados no tienen nada que ver con los ingresos obtenidos y la renta imponible debe aumentarse.
Si una empresa transfiere todos sus préstamos bancarios a otras de forma gratuita y los préstamos bancarios disfrutan de descuentos en intereses fiscales, de acuerdo con el Aviso "Cuestiones de política del impuesto sobre la renta de las empresas relativas a fondos fiscales, cargas administrativas y fondos gubernamentales" (Caishui [2008] No. 151) estipula que todos los tipos de fondos fiscales obtenidos por una empresa, excepto aquellos que son inversiones estatales y requieren la devolución del principal después de que se utilizan los fondos, deben incluirse en los ingresos totales de la empresa para el año. . Los fondos fiscales se refieren a subsidios financieros, subsidios, descuentos en préstamos y otros tipos de fondos financieros especiales obtenidos por empresas del gobierno y sus departamentos pertinentes. El subsidio fiscal recibido por la empresa debe incluirse en los ingresos totales de la empresa durante el año. Los intereses pagados al banco no tienen nada que ver con los ingresos obtenidos. La renta imponible debe aumentarse. El monto del aumento debe ser total. intereses pagados al banco, no el monto después de deducir el saldo del subsidio fiscal.
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