¿Cómo deben pagar impuestos las empresas al alquilar casas a sus empleados? Se adjuntan tratamientos contables relevantes

Hay tres formas principales en que las empresas pueden cubrir los gastos de vivienda de los empleados:

1. La empresa proporciona directamente subsidios de vivienda a los empleados.

2. La empresa alquila casas para que los empleados vivan en ellas de forma gratuita.

3. El alquiler personal de los empleados debe ser reembolsado por la empresa en función de la factura del arrendamiento con IVA y del contrato de arrendamiento.

Las diferentes formas tienen diferentes métodos de tratamiento:

1. Impuesto sobre la renta de sociedades

1. Subsidios de vivienda otorgados por la empresa a los empleados y gastos de alquiler reembolsados ​​​​por los empleados. facturas de la empresa Cae dentro del alcance de los beneficios a los empleados y debe incluirse en los beneficios a los empleados de la empresa. Si los gastos de bienestar de los empleados incurridos por la empresa no superan el 14% del total de sueldos y salarios, se permite deducir el impuesto sobre la renta de las sociedades antes de impuestos. (Sugerencia: para calcular con precisión los gastos de bienestar de los empleados incurridos por la empresa, se deben establecer libros contables separados).

2. Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China" (Anuncio No. 2018) y la "Deducción antes de impuestos del Impuesto sobre la Renta Corporativa". Según las Medidas de Gestión de Vales, la empresa alquila casas para uso gratuito de los empleados y obtiene facturas del impuesto al valor agregado, que pueden ser deducido antes del impuesto sobre la renta de las sociedades.

Si el subsidio de vivienda pagado por la empresa a los empleados está incluido en el sistema de sueldos y salarios de los empleados y se paga junto con el sueldo y el salario, debe cumplir con los siguientes principios: ① La empresa ha formulado un plan relativamente sistema estandarizado de salarios y salarios de los empleados; ② la empresa ha formulado un sistema de salarios y salarios relativamente estandarizado que está en línea con la industria y los niveles salariales básicos locales; ③ los salarios pagados por la empresa son relativamente fijos; cierto período, y los ajustes de sueldos y salarios se llevan a cabo de manera ordenada; (4) la empresa ha retenido y pagado el impuesto sobre la renta personal sobre los sueldos y salarios reales pagados no es para la evasión fiscal; Las subvenciones a la vivienda pueden considerarse sueldos y salarios soportados por la empresa y pueden deducirse antes de impuestos de conformidad con el "Reglamento sobre la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China". (Nota: Para las empresas de propiedad estatal, los salarios no deben exceder el límite establecido por los departamentos pertinentes; el exceso no se incluirá en el total de sueldos y salarios de la empresa, ni podrá deducirse al calcular los ingresos imponibles de la empresa. Por lo tanto, las empresas estatales deben prestar atención a si los subsidios de vivienda como sueldos y salarios exceden el límite. Si excede el límite, se recomienda tratarlo como una tarifa de bienestar para los empleados)

3. obtiene la factura del impuesto al valor agregado de alquiler pagadera al individuo, y la empresa usa esta factura para reembolsar los gastos de alquiler, pero no está permitido incluirla en los beneficios de los empleados. Los gastos no tienen nada que ver con las operaciones comerciales y no están permitidos. deducirse antes del impuesto sobre la renta de las sociedades. Además, los gastos de alquiler de la vivienda reembolsados ​​a la empresa son gastos razonables. En términos del impuesto sobre la renta de las sociedades, de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades y sus reglamentos de aplicación, los gastos salariales razonables incurridos por la empresa pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta de las sociedades.

En segundo lugar, el impuesto sobre la renta personal

Los ingresos salariales se refieren a toda la remuneración laboral en efectivo o no en efectivo que reciben las personas que trabajan en las empresas, incluidos salarios básicos, bonificaciones, aumentos salariales de fin de año, Laboral Dividendos, subsidios, salarios por horas extras, subsidios y otros ingresos relacionados con el trabajo o empleo de los empleados. Cuando una empresa paga sueldos y salarios a sus empleados, debe retener y pagar el impuesto sobre la renta personal de los empleados.

1. Subsidios de vivienda pagados en efectivo

Los subsidios de vivienda que reciben los empleados son sueldos y salarios. La empresa es el agente de retención del impuesto sobre la renta personal de los empleados. Al retener y pagar el impuesto sobre la renta personal sobre sueldos y salarios de los empleados, el subsidio debe incorporarse al salario mensual del empleado y se debe calcular y pagar el impuesto sobre la renta personal.

2. La empresa alquila casas para que los empleados vivan en ellas de forma gratuita.

Los ingresos personales se presentan en forma de efectivo, en especie, valores y otras formas de beneficios económicos. Los gastos de vivienda proporcionados por las empresas a los empleados son otras formas de beneficios económicos obtenidos por los empleados y entran dentro del alcance de los sueldos y salarios. La empresa debe incluir los costos de alquiler en el salario total de los empleados y retener y pagar el impuesto sobre la renta personal de los empleados. La empresa alquila una casa a los empleados, y no necesariamente significa que una persona vivirá en ella, se debe calcular en función del número de días que el empleado vive allí, confirmar que los gastos de alquiler del empleado estén incluidos en el salario total del empleado; , y el impuesto sobre la renta personal del empleado se retiene y paga; si no se puede transferir a nombre personal del empleado, en principio no se puede incorporar a los salarios de los empleados para pagar el impuesto sobre la renta personal. (Nota: Para los empleados externos, su vivienda gratuita es un subsidio de vivienda obtenido sin efectivo. Si el subsidio de vivienda es razonable y está exento del impuesto sobre la renta personal, la empresa (agente de retención) debe informar al departamento de impuestos cuando hacer la primera declaración de impuestos sobre sueldos y salarios, la agencia deberá proporcionar los certificados válidos pertinentes y los materiales de respaldo)

3. El alquiler individual se reembolsará con la factura del impuesto al valor agregado del alquiler y el contrato de arrendamiento.

Si los empleados individuales reembolsan a la empresa los gastos de alquiler de la casa en forma de facturas del impuesto al valor agregado, deben distinguir entre individuos extranjeros y no extranjeros al manejar el impuesto sobre la renta personal. "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas a los subsidios obtenidos por personas extranjeras" (Guo Shui Fa [1997] Nº 54) estipula que los subsidios para vivienda, alimentos y otros subsidios obtenidos por extranjeros personas físicas en forma de no dinerario o reembolso, exentas del IRPF. Para los derechos de alquiler de vivienda pagados por empresas a personas físicas no extranjeras, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 10 del “Reglamento para la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas”, se incorporarán a los ingresos por sueldos y salarios del mes en curso. , y el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se retendrá conforme a la ley.

Se considera ingreso salarial del empleado el reembolso de los gastos de alquiler por parte de los empleados, ya sean facturados a un particular o a una empresa. La empresa debe incluir los costos de alquiler en los salarios totales y retener el impuesto sobre la renta personal.

Los gastos de vivienda que reciben los empleados extranjeros en función de las facturas son subvenciones de vivienda en forma de reembolso. Este subsidio de vivienda es razonable y está exento del IRPF. Las empresas deben presentar comprobantes válidos y materiales de respaldo a las autoridades fiscales.

Asientos contables de gastos de vivienda proporcionados por la empresa a los empleados:

El alojamiento proporcionado por la empresa a los empleados son gastos de bienestar social de los empleados, que pueden incluirse en gastos administrativos y gastos de ventas dependiendo en el departamento donde trabaja el empleado. Durante el tratamiento contable, la renta pagadera en cada período se incluirá en el costo del activo correspondiente o en la ganancia y pérdida corriente según el beneficiario, y se reconocerán los beneficios a los empleados pagaderos.

Si la empresa es pequeña o no puede distinguir los gastos que se deben asignar a cada departamento, también puede introducir directamente los gastos administrativos.

Los asientos contables devengados son los siguientes:

Debito: gastos de gestión - cuotas sociales

Préstamo: salarios de los empleados a pagar

Cuando se pagan , Los recibos de alquiler y las facturas recibidas por el propietario se registran en la cuenta. Los asientos contables son los siguientes:

Débito: a cargo de los empleados.

Préstamo: depósito bancario (o efectivo en caja)