¿Cómo compensar las pérdidas?
Si una empresa sufre una pérdida, deberá compensarla con las ganancias obtenidas en años posteriores o con el fondo de reserva excedente retirado por la empresa.
Específicamente, existen tres canales para compensarlo:
Primero, utilizar las ganancias antes de impuestos obtenidas en años posteriores para compensar, pero el período de compensación no deberá exceder los 5 años;
En segundo lugar, si las pérdidas de años anteriores han excedido el período de compensación de ganancias antes de impuestos estipulado por el impuesto, se pueden compensar con ganancias después de impuestos;
La tercera es para compensar con el fondo de reserva excedente retirado.
La pérdida en años anteriores fue el saldo deudor inicial de la cuenta detallada "Distribución de Utilidades - Utilidad No Distribuida". Tanto las ganancias antes de impuestos como las ganancias después de impuestos pueden compensar el saldo deudor de las ganancias no distribuidas al comienzo del año, por lo que no es necesario contabilizar ni las ganancias antes de impuestos ni las ganancias después de impuestos. La única diferencia es el tratamiento contable al calcular el impuesto sobre la renta. Si se utilizan ganancias antes de impuestos para compensar las pérdidas, el monto recuperado se puede deducir de los ingresos imponibles actuales de la empresa. Si se utilizan ganancias después de impuestos para compensar las pérdidas, el monto recuperado no se puede deducir antes. impuesto sobre la renta.
Ejemplo 1. Una empresa sufrió una pérdida de 180.000 yuanes en 1996. Al final del año, la empresa deberá realizar el siguiente tratamiento contable:
Debito: Distribución de utilidades - utilidad no distribuida 180.000.
Préstamo: El beneficio este año es de 180.000.
Supongamos que la empresa obtuvo una ganancia total de 30.000 yuanes por año entre 1997 y 2001. De acuerdo con las disposiciones del "Sistema de contabilidad empresarial", la empresa puede utilizar las ganancias antes de impuestos para compensar las pérdidas. dentro de los cinco años siguientes a ocurrido el siniestro. La empresa debe realizar los siguientes asientos contables al final del año 1997 a 2001:
Débito: beneficio del año de 30.000 yuanes.
Crédito: Distribución de beneficios: beneficio no distribuido de 30.000 yuanes.
A finales de 2001, el saldo de la cuenta detallada "Distribución de beneficios - Beneficio no distribuido" = -180000 30000× 5 = -30000 yuanes, que es el saldo deudor, lo que indica que la empresa todavía tenía un Pérdida no compensada de 30.000 yuanes a finales de 2001. Sólo puede compensar la pérdida de 30.000 yuanes.
Por ejemplo, en el ejemplo anterior, supongamos que la empresa logró una ganancia total de 60.000 yuanes en 2002, no hay otros elementos de ajuste fiscal y la tasa del impuesto sobre la renta es 33. Al final de Durante el año, la empresa primero calcula y paga el impuesto sobre la renta a pagar del año en función de su beneficio total. Luego, el beneficio neto después de deducir los gastos del impuesto sobre la renta se transfiere al crédito de la cuenta detallada "Distribución de beneficios - Beneficio no distribuido", que naturalmente. compensa el saldo deudor transferido en años anteriores para compensar la pérdida. Los tratamientos contables relevantes son los siguientes:
(1) Calcular el impuesto a la renta a pagar.
Impuesto sobre la renta por pagar = 60000× 33 = 19800
Débito: impuesto sobre la renta 19800
Crédito: impuesto sobre la renta - impuesto sobre la renta por pagar 19800.
(2) Arrastrar el impuesto sobre la renta.
Débito: Ganancia este año 19.800.
Crédito: Impuesto sobre la renta 19800
(3) El beneficio neto de este año se traslada para compensar las pérdidas de años anteriores.
Débito: La ganancia de este año es (60000-19800) 40200.
Crédito: Distribución de beneficios - Beneficio no distribuido 40.200
(4) A finales de 2002, el saldo de la cuenta detallada "Distribución de beneficios - Beneficio no distribuido" de la empresa = 30.000 40.200 = 65.438 ,00.200 yuanes, que es el saldo acreedor, lo que indica que el beneficio neto de la empresa en 2002 fue de 40.200 yuanes y el beneficio restante no distribuido fue de 65.438.00.200 yuanes.
Cuando una empresa utiliza reservas excedentes para compensar pérdidas, debe debitar la cuenta "reserva excedente" y acreditar la cuenta "distribución de ganancias - otras transferencias" según el monto determinado para compensar las pérdidas. .
Ejemplo 2.
Cierta empresa tuvo una pérdida acumulada no recuperada de 50.000 RMB el año pasado, que excedió el período prescrito para recuperar las ganancias antes y después de impuestos. El consejo de administración de la empresa decidió, y fue aprobado por la junta de accionistas, utilizar la reserva excedente del año en curso para compensar por completo las pérdidas no compensadas de años anteriores. El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: Reserva excedente 50.000 yuanes
Préstamo: Distribución de beneficios-otros transferidos a 50.000 yuanes.