Gracias a todos por sus respuestas. Me gustaría saber más sobre proyectos de autoconstrucción. Las cuentas secundarias detalladas de los proyectos en construcción generalmente se configuran mediante selección de muestras, como proyectos en construcción: tarifas de desarrollo temprano.
(1) Las dos cuentas detalladas relevantes deben reflejar al menos el contenido.
Tomemos como ejemplo los complejos proyectos autoconstruidos en construcción. Los rubros detallados de segundo nivel de construcción en proceso incluyen al menos pagos de avance (pagos por adelantado), equipos, materiales, tres conexiones y una nivelación, instalación civil, gastos por intereses, salarios laborales, derechos de uso de suelo y otros gastos. Se pueden establecer diferentes empresas según circunstancias específicas.
(2) Descripción de las cuentas detalladas secundarias que deben fijarse principalmente.
1 Se recomienda configurar "pago progresivo (pago por adelantado)" en lugar de configurarlo. Reflejado en cuentas prepago (a pagar). Puede reflejar principalmente la ocurrencia real de los costos del proyecto en la cuenta del proyecto en construcción (el pago general por progreso de la empresa se paga de acuerdo con el progreso del proyecto) y, al mismo tiempo, reflejar con precisión la información de salida de los fondos del proyecto de la empresa para facilitar Conciliación con los clientes. Esto es principalmente para la subcontratación de ingeniería o la subcontratación parcial.
2. Se recomienda no configurar "gastos pagados por adelantado" sino subdividirlos en la cuenta detallada de segundo nivel correspondiente "otros gastos". Porque existen otros gastos "ocultos" que necesitan ser amortizados en operaciones específicas, como pequeños materiales, algunos costos de construcción e instalación civil, gastos por intereses, etc.
3 dispositivos. El equipo de ingeniería adquirido para hacer frente a proyectos en construcción puede pasar primero por la cuenta de materiales de ingeniería y luego transferirse a la cuenta detallada. Al mismo tiempo, debe incluir los honorarios de inspección de los juegos completos de equipos importados para el proyecto, los honorarios de inspección de equipos especiales relacionados y los honorarios de ingeniería civil e instalación adjuntos al equipo, etc.
4 Materiales. Varios materiales utilizados en proyectos corporativos incluyen repuestos distintos de equipos, consumibles de bajo valor y otros materiales, así como materiales comprados para el proyecto y utilizados temporalmente a partir de materiales utilizados en las operaciones de producción.
Cinco conexiones y un nivel. Incluyendo tarifas de adquisición de terrenos, tarifas de compensación (tarifas de demolición de viviendas), suministro de agua, suministro de energía, caminos de acceso, nivelación de terrenos, comunicaciones, suministro de gas y suministro de calor necesarios para la construcción normal del proyecto.
6Derechos de uso del suelo. Una empresa de desarrollo inmobiliario compró ocho derechos de uso de suelo.
7 Construcción e instalación civil. Incluyendo edificios, estructuras, tuberías de proceso, alambres y cables especiales y otros equipos distintos de la instalación de ingeniería civil. Debe presentarse por separado de las partes identificables y no identificables que se espera que se combinen.
8Gastos por intereses. La premisa es que se cumplen las condiciones de capitalización y se recomienda establecer cuentas detalladas separadas. De hecho, muchos grandes proyectos de ingeniería de empresas cuentan con grandes préstamos especiales, que deben considerarse según el principio de importancia. Por ejemplo, Zhuzhou Smelting Group Co., Ltd. planea invertir 654,38+72 mil millones de yuanes en proyectos de economía circular y recibió un préstamo de 930 millones de yuanes.
9Otros gastos. Incluyendo tarifas de diseño (las tarifas de gestión pueden enumerarse en las leyes fiscales de algunas regiones), tarifas de investigación y prueba, tarifas de gestión de proyectos, tarifas de seguro del proyecto, tarifas de supervisión (tarifas de supervisión de calidad), tarifas de solicitud de construcción de proyectos, tarifas de servicio de licitación, tarifas de exploración. , tarifas de inspección de pilotes de cimientos, tarifas de instalaciones temporales, fondos de seguro laboral, tarifas de instalaciones temporales, impuestos y tarifas relevantes, tarifas de fusión de proyectos, pérdida neta de materiales del proyecto, desguace y daños durante la construcción, y tarifas de prueba de carga conjunta.
(3) Se recomienda incluir en las pérdidas y ganancias actuales los gastos incurridos durante la etapa de planificación del proyecto y después de que la dirección apruebe formalmente el diseño del proyecto, incluidas propuestas de proyectos, estudios de viabilidad, demostraciones de programas y consultoría técnica. , encuestas de la industria, análisis económicos y otros gastos relacionados.
(4) Los honorarios de inspección técnica, honorarios de evaluación ambiental, honorarios de inspección de seguridad, honorarios de evaluación de enfermedades profesionales, honorarios de certificados inmobiliarios y otros gastos relacionados con el proyecto incurridos después de la finalización del proyecto se incluirán en la ganancia actual. y pérdida.
(5) Diferentes empresas pueden establecer una contabilidad detallada de tres niveles y de varios niveles según las circunstancias específicas y la importancia del negocio económico.
2. Detalles de los proyectos en construcción
(1) Las empresas suelen realizar proyectos de nueva construcción y ampliación al mismo tiempo. O hay muchos subproyectos relativamente independientes dentro de un proyecto grande. Al mismo tiempo, la mayoría de los fondos recaudados por las empresas que cotizan en bolsa para su aprobación son inversiones en proyectos de ingeniería, que deben clasificarse y subdividirse según la naturaleza, el propósito, el proceso y otras independencias relevantes de los proyectos de ingeniería.
(2) El papel de la segmentación de proyectos. Es conveniente calcular de manera precisa y específica la inversión real del proyecto, optimizar la gestión del "programa de costos" y el control de calidad del proceso de construcción, facilitar el traspaso de activos fijos después de la finalización del proyecto y facilitar la gestión de proyectos y divulgación de información de la empresa.
(3) Referencia teórica para la segmentación de proyectos de contabilidad financiera.
Teoría WBS (estructura de desglose del trabajo): se refiere a los objetivos y tareas generales del proyecto de investigación, utilizando el método de análisis de sistemas para descomponer el alcance general del sistema del proyecto en muchas unidades de proyecto interconectadas, interactivas e interdependientes. Utilice estas unidades de proyecto como objetos de gestión de proyectos para satisfacer las necesidades de diseño, planificación, control y gestión de operaciones del proyecto. Actualmente, la teoría WBS se ha utilizado ampliamente en diferentes campos. De hecho. Siempre que la estructura subyacente de la WBS cumpla con la información mínima requerida para la contabilidad financiera y la gestión de proyectos, la estructura subyacente de la WBS será diferente para los diferentes requisitos de contabilidad financiera corporativa, los diferentes gerentes de proyecto y las diferentes etapas del proyecto.
Por ejemplo, Zhuzhou Smelting Group Co., Ltd., una gran empresa de fundición de metales no ferrosos que cotiza en bolsa, ha recaudado fondos para proyectos de ingeniería y fondos propios para proyectos de renovación y expansión. La descomposición de algunos proyectos de ingeniería se muestra en la Figura 1:
(4) Descomposición del proyecto de un solo proyecto pequeño: para proyectos pequeños que son de autoconstrucción o subcontratados. La teoría WBS también se puede utilizar para subdividirlo en el paquete de trabajo más bajo, y se puede implementar la "gestión de proyectos pequeños" al mismo tiempo, pero la contabilidad financiera y la gestión de proyectos relacionados deben seguir el "principio de costo-beneficio".
(5) Después de subdividir los proyectos en construcción, combinado con la contabilidad detallada de varios niveles de los proyectos en construcción de la empresa, cada proyecto independiente y sus subcuentas se pueden obtener en el sistema de software financiero (como como Kingdee Financial Software) Datos relacionados con el proyecto. A través de la subdivisión del proyecto y los detalles de varios niveles de las cuentas contables de construcción en curso, se forma un modelo contable completo de matriz WBS de construcción en curso.
Tres. Discusión sobre cuestiones relacionadas con la fusión de proyectos en construcción
(a) Confirmación de las condiciones de conversión para proyectos en construcción:
1 Para proyectos en construcción que han alcanzado el estado utilizable previsto pero Aún no se ha tramitado la liquidación definitiva de terminación, los activos fijos deberán cotizarse con antelación y depreciarse. Una vez completadas las cuentas finales, el valor de tasación tentativo original debe ajustarse de acuerdo con el costo real, pero no se ajustará el monto de depreciación original.
2. Para los proyectos en construcción que cumplan con todas las condiciones para su transferencia a activos fijos, se ha completado la liquidación financiera de los proyectos subcontratados y se ha liquidado el saldo de la cuenta "Pago por avances de construcción en curso". completado; el cero está en el medio. El importe de la liquidación final ha figurado en otras cuentas detalladas de obras en curso.
(2) Fusión formal
1 El establecimiento del equipo de desembalaje. Los proyectos de nueva construcción, reconstrucción y expansión de una empresa son a menudo un enorme proyecto sistemático que involucra múltiples sucursales (talleres), múltiples flujos de procesos y múltiples clases de activos. Por lo tanto, los proyectos en construcción son un proceso complejo. Este proceso se conoce comúnmente como "desempaque" en la práctica corporativa, que es el proceso de convertir todos los gastos de proyectos en construcción (equivalente a lo comúnmente conocido como "paquetes de trabajo") en una sola entidad de activos fijos. Para proyectos de ingeniería a gran escala, las empresas deben establecer un "equipo de desembalaje" compuesto por personal del departamento financiero, el departamento de gestión de proyectos, el departamento de gestión de activos y el departamento de utilización de activos. Entre los participantes deben incluirse personas que estén bastante familiarizadas con la división, gestión y uso de activos fijos y su clasificación, lugares de almacenamiento, construcción e instalación, cuentas finales de proyectos y liquidaciones financieras.
2 Recogida de datos. El departamento de finanzas es responsable o requiere que los departamentos relevantes preparen información consolidada completa sobre los proyectos en construcción.
3. Confirmar la entidad de activos fijos (excluyendo derechos de uso de suelo). Las Nuevas Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales (2006) estipulan que los activos fijos se refieren a activos tangibles con las siguientes características: activos mantenidos para la producción de bienes, prestación de servicios laborales, arrendamiento o administración, y una vida útil superior a un año contable. . Sin embargo, debido al diferente contenido y escala empresarial. Cada empresa debe formular un catálogo de activos fijos, un método de clasificación, una vida de depreciación y un método de depreciación para varios tipos (elementos) de activos fijos con base en los estándares de activos fijos estipulados en el "Código" y combinados con sus propias condiciones específicas, y aprobarlos de acuerdo con a la autoridad de gestión, y reportarlos a las partes relevantes. Como base para convertir proyectos en construcción en activos fijos.
4 El reconocimiento del valor y la asignación de gastos relacionados de una única entidad de activo fijo * * * son los mismos
La forma de determinar el valor final de un único activo fijo debe seguir la identificabilidad. El principio de relatividad en realidad divide los activos fijos al final del período en terrenos, casas y edificios, equipos generales, equipos especiales, equipos de transporte, equipos eléctricos, productos electrónicos y equipos de comunicación, instrumentos y medidores, instrumentos de medición estándar y herramientas de medición. instrumentos de pesaje, cultura y deportes Equipos, libros, reliquias y exhibiciones culturales, muebles y electrodomésticos, etc. son una de las diez categorías principales.
(1) Los gastos identificables del proyecto correspondientes a activos fijos se incluyen directamente en el costo de los activos fijos. Por ejemplo, las maquinarias y equipos correspondientes a la cuenta detallada de "Construcción en Curso - Equipos" y las casas y edificios correspondientes a "Construcción en Curso - Ingeniería Civil (Instalación)".
(2) Si los gastos del proyecto no pueden corresponder a los activos fijos, de acuerdo con el principio de relatividad, el costo de los activos fijos correspondientes se incrementará en los gastos identificables que tengan más probabilidades de corresponder a los Activos fijos, como la construcción civil y la instalación de un gran equipo de maquinaria.
(3) Gastos no confirmables (como "otros gastos", "gastos por intereses", pequeños materiales consumibles en la cuenta detallada de "materiales" y algunos * * * gastos de instalación y construcción civil, etc.) Todos se basan en el valor de la entidad de los activos fijos confirmado anteriormente. Distribuirlo en proporción al monto, o utilizar otros métodos de reparto más razonables para aumentar el costo de los activos fijos correspondientes.
5. Utilizar los gastos por intereses como base para prorratear los mismos gastos: Según las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 65438 +07-Gastos por Préstamos”, la adquisición, construcción o producción de activos que puedan se atribuirá directamente a la capitalización la capitalización capitalizada y se incluirá en el costo de los activos relevantes que cumplan con las condiciones para la capitalización se refieren a activos fijos, bienes raíces de inversión, inventarios y otros activos que requieran un largo período de actividades de adquisición, construcción o producción; para alcanzar el estado utilizable o vendible previsto.
6 Tratamiento de las provisiones por deterioro de proyectos en construcción
Las nuevas normas no estipulan el tratamiento de las provisiones por deterioro de proyectos en construcción una vez finalizado el proyecto. Se recomienda que el saldo contable de los proyectos en construcción se convierta en el saldo contable de los activos fijos, y la provisión por deterioro de los proyectos en construcción se convierta en provisiones por deterioro de los activos fijos, lo que no solo mantiene el principio de valoración del costo histórico de los activos fijos , pero también refleja el gasto real del proyecto. El deterioro original no se ha eliminado debido a la conversión a activos fijos. Al mismo tiempo, al registrar activos fijos y tarjetas. Con base en los principios de identificabilidad y relevancia, se reconocen provisiones por deterioro para activos fijos individuales o dimensiones de activos.
7 Reconocimiento de activos intangibles (incluidos los derechos de uso de suelo): Los derechos de uso de suelo de las empresas promotoras de bienes raíces se transfieren a proyectos en construcción bajo ciertas condiciones, y eventualmente se asignan al costo de inventario de otras empresas; generalmente se contabilizan como activos intangibles.