Bajo el nuevo sistema de contabilidad gubernamental, ¿cómo registrar las cifras de depreciación de años anteriores?
1. Si se trata de un error en el período anterior, la diferencia debe compensarse:
a. Al compensar: ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores; préstamo: depreciación acumulada;
b, cuando se traslada; débito: distribución de ganancias - ganancias no distribuidas; crédito: ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores
2. mediante un cambio en el método de depreciación, dado que no hubo error en el período anterior, las pérdidas y ganancias actuales se ajustarán directamente en función de la diferencia, no es necesario ajustar el período anterior:
Débito: Gestión/ Crédito para gastos de ventas/fabricación: Depreciación acumulada
¿Cómo compensar la depreciación perdida en años anteriores?
Debido a que la depreciación de los activos fijos es un error del período anterior, los errores materiales del período anterior deben corregirse mediante una reexpresión retrospectiva a menos que sea impracticable determinar el efecto acumulativo del error del período anterior. Tratamiento contable de errores importantes de periodos anteriores sobre activos fijos:
(1) Depreciación adicional:
Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores
Crédito : Depreciación acumulada
(2) Ajuste del impuesto sobre la renta por pagar:
Débito: impuesto por pagar - impuesto sobre la renta por pagar
Crédito: ajuste de pérdidas y ganancias en anteriores años
( 3) Transferir el saldo de "Ajuste de Pérdidas y Ganancias de Años Anteriores" a distribución de utilidades:
Débito: Distribución de Utilidades - Utilidad No Distribuida
Crédito : Ajuste de Pérdidas y Ganancias de Años Anteriores
(4) Cifras relevantes para ajustar la distribución de utilidades:
Débito: Reserva Excedente
Préstamo: Distribución de Utilidades - Utilidad No Distribuida
Las depreciaciones de años anteriores se pueden gravar ¿Deducción anticipada?
El artículo 9 del "Reglamento de Desarrollo de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" establece que el cálculo de la renta imponible de las empresas se basa en el criterio del devengo y pertenece a los ingresos y gastos del período actual, independientemente de si el pago se recibe. Los ingresos y gastos que no pertenezcan al período actual, aun cuando el pago haya sido recibido y pagado en el período actual, no se considerarán ingresos y gastos del período actual, salvo disposición en contrario de este Reglamento y de las normas financieras y autoridades tributarias del Consejo de Estado.
De acuerdo con el espíritu de las disposiciones anteriores, si en la contabilidad social se han compensado las amortizaciones y demás gastos que debieron haberse devengado pero no devengados en ejercicios anteriores, no se procederá a regularizar el Impuesto sobre Sociedades. en el año complementario, pero la amortización deberá acumularse antes de impuestos para el año en curso. Si no se realiza el cálculo, no se deducirá antes de impuestos.
De acuerdo con el artículo 58 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", los activos fijos se determinan de la siguiente manera: (2) Para los activos fijos de construcción propia, el el impuesto se calcula sobre la base de los gastos incurridos antes de la finalización y liquidación;
El artículo 59 establece que se permite deducir la depreciación de los activos fijos calculada mediante el método de línea recta.
Las empresas calcularán la depreciación a partir del mes siguiente a aquel en que se pongan en uso los activos fijos; para los activos fijos que dejen de utilizarse, la depreciación se calculará a partir del mes siguiente a aquel en que dejen de utilizarse. .
Artículo 22 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de medidas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guo Shui Fa [2000] No. 84) Estipula que los contribuyentes deben deducir los gastos de depreciación de activos fijos, los gastos de amortización de activos intangibles y los activos diferidos.
El artículo 23 estipula que una vez determinado el valor de los activos fijos, generalmente no se ajustará excepto en las siguientes circunstancias especiales:
(1) Liquidación de activos y verificación de capital estipuladas por el estado;
(2) Desmantelar parte de los activos fijos;
(3) Los daños permanentes a los activos fijos, después de la revisión y aprobación por parte de las autoridades fiscales competentes, pueden ajustarse al importe recuperable de los activos fijos y la pérdida reconocida;
(4) Ajustar la valoración tentativa original de acuerdo con el valor real o descubrir que la valoración original es incorrecta.
De acuerdo con el artículo 9 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", la renta imponible de una empresa se calcula sobre la base devengada y pertenece a la renta y gastos del período actual, independientemente de si se recibe el pago. Los ingresos y gastos que no pertenecen al período actual, incluso si se han recibido y pagado pagos durante el período actual, no se considerarán ingresos y gastos del período actual.
Bajo el nuevo sistema de contabilidad gubernamental, ¿cómo realizar asientos de depreciación en años anteriores? Debemos considerar esta cuestión desde dos aspectos.
Si se trata de un error temprano, se deberá compensar según la diferencia. Si hay diferencias en los métodos de depreciación debido a cambios en el sistema, las pérdidas y ganancias actuales deben ajustarse directamente en función de las diferencias. Debemos leer atentamente estos contenidos y tenerlos presentes para evitar errores innecesarios en nuestro trabajo.