Características de los asientos de compensación
1. Los asientos de compensación consolidados se utilizan principalmente para compensar los datos de partidas relacionadas del estado.
De acuerdo con esta característica, en circunstancias normales, las partidas concretas que intervienen en el débito y el haber de las partidas de compensación consolidadas pueden determinarse en función de la naturaleza de las partidas del estado, de modo que la dirección del débito y El crédito de las partidas del estado a compensar no se equivocará. Por ejemplo, al compensar ganancias no realizadas en inventario interno, activos fijos y transacciones de activos intangibles, si el precio de venta interno de los activos relevantes es mayor que el valor en libros o costo del vendedor original, las ganancias no realizadas son ganancias, lo que resulta en estados financieros individuales. El valor contable de cierre de los activos relevantes en el período está sobrevaluado. Al preparar asientos de compensación consolidados, el prestamista debe compensar las partidas de activos relacionadas y el prestatario debe compensar las partidas de pérdidas y excedentes relacionadas. Si el precio de venta interno de los activos relevantes es menor que el valor en libros o el costo del vendedor original, la ganancia no realizada es una pérdida, lo que resulta en una subestimación del valor en libros de cierre de los activos relevantes en los estados financieros individuales. Al preparar asientos de compensación consolidados, el prestatario debe compensar las partidas de activos relacionadas y el prestamista debe compensar las partidas de pérdidas y excedentes relacionadas.
2. Los asientos de compensación consolidados no necesitan contabilizarse y no causarán cambios en los datos de las partidas financieras relacionadas en los estados individuales en los períodos actuales y futuros. Las entradas de compensación se preparan para alinear el reflejo de las transacciones dentro de los estados financieros individuales con los estados financieros consolidados, pero esta alineación es solo con el propósito de preparar los estados financieros consolidados y no con el propósito de ajustar los estados financieros individuales proporcionados por la matriz. empresa y filiales. Por lo tanto, no es necesario contabilizar los asientos de compensación consolidados, y la preparación de asientos de compensación consolidados no significa que los datos contables y los datos de los estados financieros de las partidas financieras relacionadas en los estados individuales hayan cambiado.
3. Los asientos de compensación consolidados compensan elementos del informe, no cuentas específicas. Los nombres de los elementos de los estados contables no son exactamente los mismos que los nombres de las cuentas correspondientes. Los débitos y créditos de los asientos contables preparados para las operaciones contables diarias utilizan los nombres de cuentas contables correspondientes. Al preparar los asientos de compensación consolidados, se deben utilizar los nombres de las partidas del estado correspondientes para los débitos y créditos. Cuando el nombre del elemento del informe no coincide con el nombre de la cuenta correspondiente, se utiliza el nombre del elemento del informe. Por ejemplo, en las entradas de compensación consolidadas, utilice los nombres de los elementos del informe, como inventario, precio original de los activos fijos, ganancias no distribuidas iniciales, retiros de reservas excedentes, etc. en lugar de los nombres de materias primas, inventario, activos fijos, distribución de ganancias. , etc.