Cinco principios del reconocimiento de ingresos

Después de la reforma del impuesto comercial al impuesto al valor agregado, ¿su empresa de bienes raíces deberá liquidar nuevamente el impuesto al valor agregado del terreno? ¿Existe alguna diferencia entre la liquidación del impuesto al valor agregado del terreno durante el negocio? ¿Es lo mismo el período impositivo y la liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra durante el período del impuesto al valor agregado? Hoy, Changyao Tax Talk le hablará sobre los principios de reconocimiento de ingresos en la liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra después del "negocio". impuesto al impuesto al valor agregado". Espero que pueda serle útil.

1. Principios para el reconocimiento de rentas excluidas del impuesto

Principios de reconocimiento:

(1) Los contribuyentes eligen el método de cálculo del IVA simplificado para la recaudación previa de terrenos. impuesto al valor agregado, ingresos de liquidación = ingresos por ventas con impuestos incluidos/(1+5%)

(2) Los contribuyentes eligen el método de cálculo del impuesto general del impuesto al valor agregado 1. Impuesto al valor agregado de la tierra antes -ingresos por impuestos = ingresos por ventas incluidos impuestos/(1 +11%) 2. Ingresos por liquidación del impuesto al valor agregado del terreno = (ingresos por ventas incluidos impuestos + precio del terreno de este proyecto × 11%)/(1+11%) Que es: los contribuyentes pueden deducir las ventas del precio de la tierra de este proyecto de acuerdo con las regulaciones. _Si el impuesto sobre la producción es pequeño, se deben aumentar los ingresos por liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra.

Caso de operación: Chengfeng Real Estate Development Company es un contribuyente general y calcula el impuesto de acuerdo con el método de cálculo del impuesto general del impuesto al valor agregado. Una empresa realiza la preventa de una propiedad y obtiene ingresos por ventas, incluidos impuestos, de 11,1 millones de yuanes. Se supone que la correspondiente deducción permitida del precio de la tierra es de 4 millones de yuanes. Entonces, los ingresos previos a la recaudación del impuesto sobre el valor añadido de la tierra de la empresa A cuando se realizan preventas de bienes inmuebles son 1110/(1+11%)=10 millones. De acuerdo con las disposiciones de Caishui [2016] No. 36, la declaración debida del impuesto al valor agregado de la Compañía A es (1110-400)/(1+11%) × 11% = 703,600, por lo que la liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra de la Compañía A el ingreso es 1110-400 70,36=(111400×11%)/(1+11%)=10,3964 millones.

Base de la política: Según el artículo 3 de Caishui [2016] No. 43, los ingresos obtenidos por los contribuyentes del impuesto sobre el valor agregado de la tierra por la transferencia de bienes inmuebles no incluyen los ingresos del impuesto sobre el valor agregado.

2. Principio de reconocimiento de ingresos para facturas completas

Principio de reconocimiento: Si una factura de venta de vivienda comercial ha sido emitida en su totalidad, los ingresos se reconocerán según el monto indicado en la factura. Según diferentes métodos de cálculo, la cantidad de ingresos sin impuestos es diferente; consulte el primer artículo de este artículo para conocer los principios.

Caso de operación: Chengfeng Company vendió una casa comercial con un monto total de contrato de 1,8 millones de yuanes, y la factura también se emitió por 1,8 millones de yuanes cuando se liquidó el impuesto al valor agregado de la tierra, se reconoció. incluyendo 1,8 millones de yuanes para los ingresos fiscales, el importe de los ingresos sin impuestos se reconfirma según diferentes métodos de cálculo.

Base de la política: Según la explicación del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relativas a la Liquidación del Impuesto al Valor Agregado de la Tierra" (Guo Shui Han [2010] No. 220), al realizar liquidación del impuesto al valor agregado del terreno, si el contribuyente ha pagado en su totalidad Si se emite una factura de venta de vivienda comercial por un monto determinado, los ingresos se reconocerán de acuerdo con el monto indicado en la factura.

3. Principio de reconocimiento de ingresos cuando no se emite factura o la factura no se emite en su totalidad

Principio de reconocimiento: Si no se emite ninguna factura o la factura no se emite en su totalidad, el monto de las ventas firmadas por ambas partes en la transacción será El monto de las ventas de la casa y otros ingresos incluidos en el contrato se reconocen como ingresos. Según diferentes métodos de cálculo, el monto de los ingresos sin impuestos es diferente. Artículo 1 de este artículo.

Caso de operación: Chengfeng Company vendió un conjunto de viviendas comerciales con un monto total de contrato de 1,8 millones de yuanes. Dado que el cliente solo pagó el 30% del pago inicial, la factura solo se emitió por 540.000 yuanes. al realizar la compra del terreno Cuando se liquide el impuesto al valor agregado, se reconocerán 1,8 millones de yuanes como ingresos con impuestos incluidos y el monto de los ingresos sin impuestos se confirmará según diferentes métodos de cálculo.

Base de la política: De acuerdo con las disposiciones del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relativas a la Liquidación del Impuesto al Valor Agregado de la Tierra" (Guo Shui Han [2010] No. 220), al realizar liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra, el contribuyente no ha emitido una Si la factura se emite o la factura no se emite en su totalidad, los ingresos se reconocerán con base en el monto de las ventas y otros ingresos establecidos en el contrato de compraventa firmado por ambas partes.

IV.Principios de reconocimiento de ingresos para el desarrollo de propiedades de uso propio

Principios de reconocimiento: Cuando una empresa de desarrollo inmobiliario realiza liquidación del impuesto al valor agregado del terreno para vivienda comercial de uso propio, No es necesario reconocer los ingresos por ventas.

Caso de operación: Chengfeng Company desarrollará un conjunto de viviendas comerciales con un monto de ventas en el mercado de 1,8 millones de yuanes. Debido a las necesidades de la administración de la empresa, la propiedad se utilizará como propiedad de propiedad de la empresa para alquiler. En este momento, en contabilidad, el valor de mercado de 1,8 millones de yuanes no se puede utilizar como ingreso y los activos fijos solo se pueden transferir de acuerdo con el costo contable de 1,1 millones de yuanes. Sin embargo, los costos y gastos correspondientes no se pueden deducir al calcular el impuesto al valor agregado de la tierra.

Base de la política: De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relativas a la Liquidación y Gestión del Impuesto al Valor Agregado de la Tierra de Empresas de Desarrollo Inmobiliario" (Guo Shui Han [2006] No. 187 ), párrafo 2 del artículo 3 "Las empresas de desarrollo inmobiliario se desarrollarán Cuando parte de los bienes inmuebles se transfiera a la empresa para uso propio o con fines comerciales, como el arrendamiento, si los derechos de propiedad no se han transferido, el valor agregado de la tierra no se cobrarán impuestos, los ingresos no se incluirán en la liquidación de impuestos y no se deducirán los costos y gastos correspondientes."

5. Principios de reconocimiento de ingresos para el desarrollo de bienes raíces para beneficios, recompensas y beneficios para los empleados. inversiones, etc.

Principio de reconocimiento: las empresas de desarrollo inmobiliario utilizan productos desarrollados para beneficios a los empleados, recompensas, inversiones externas, distribución a los accionistas o transferencias de propiedad entre inversores, pagos de deuda e intercambios por activos no monetarios. de otras unidades e individuos, etc., se considerará como venta de inmuebles, y los ingresos se reconocerán con base en el precio promedio de inmuebles similares.

Caso de operación: Chengfeng Company desarrollará un conjunto de viviendas comerciales con un monto de ventas en el mercado de 1,8 millones de yuanes, recompensará a los empleados con un desempeño sobresaliente de la empresa y solicitará el certificado de bienes raíces a nombre del empleado, con un costo fiscal de 110 Diez mil yuanes, en este momento, la contabilidad debe reconocerse como ingreso con impuestos incluidos como 1,8 millones de yuanes, y luego el monto del ingreso sin impuestos debe confirmarse de acuerdo con diferentes métodos de cálculo.

Base de la política: De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 3, párrafo 1 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relativas a la Liquidación y Gestión del Impuesto al Valor Agregado de la Tierra de Empresas de Desarrollo Inmobiliario" ( Guo Shui Han [2006] No. 187), las empresas de desarrollo inmobiliario utilizarán los productos desarrollados para beneficios a los empleados, recompensas, inversión externa, distribución a accionistas o inversores, pago de deudas, intercambio por activos no monetarios de otras unidades e individuos. etc. Cuando se produzca la transferencia de propiedad, se considerará venta de inmueble y sus ingresos se tratarán de la siguiente manera: Confirmación secuencial: 1. Se determina con base en el precio promedio de inmuebles similares vendidos por la empresa en el mismo región y en el mismo año; 2. Determinado por las autoridades fiscales competentes con referencia al precio del mercado local o al valor tasado de bienes inmuebles similares en el mismo año;