Tiempo de publicación de la directriz de operación de liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra
El aviso sobre la expedición del “Reglamento de Gestión de Liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido de la Tierra” es un documento emitido el 12 de mayo de 2009.
Nombre chino
Aviso sobre la emisión del “Reglamento de Gestión de Liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido de la Tierra”
Impuesto Ocupacional
Unidad emisora
Administración Estatal de Tributación
Hora de emisión
12 de mayo de 2009
Objeto
Fortalecimiento de la recaudación y gestión del impuesto sobre el valor añadido territorial de los inmuebles
Información básica contenido detallado TA dijo
Información básica
Provincias, comunidades autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada Oficina de Impuestos Locales:
Con el fin de fortalecer la recaudación y gestión del impuesto al valor agregado de la tierra para las empresas de desarrollo inmobiliario y estandarizar la liquidación del valor de la tierra. impuesto agregado, de acuerdo con el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado de la Tierra" y sus reglas de implementación, De conformidad con la "Ley de Gestión y Recaudación de Impuestos de la República Popular China" y sus reglas de implementación y otras Las leyes tributarias y los reglamentos administrativos pertinentes, combinados con las características del negocio de operación y desarrollo inmobiliario, la Administración Estatal de Impuestos ha formulado el "Reglamento de Gestión de Liquidación del Impuesto sobre el Valor Agregado de la Tierra", que ahora está impreso y distribuido para usted, por favor cumpla con él. . [1]
Administración Estatal de Tributación
12 de mayo de 2009
Detalles
Capítulo 1 Disposiciones Generales
Artículo 1. Con el fin de fortalecer la recaudación y gestión del impuesto al valor agregado de la tierra y estandarizar la liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra, de conformidad con la "Ley de la República Popular China y la Ley de gestión y recaudación de impuestos estatales". y sus normas de implementación, y la "República Popular China". Este Reglamento (en adelante, el "Reglamento") se formula con base en las disposiciones del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado de la Tierra y su implementación. normas.
Artículo 2 El "Reglamento" se aplicará a la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido de los Terrenos en proyectos de promoción inmobiliaria.
El término liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra en el artículo 3 de los "Procedimientos" se refiere al cálculo de los proyectos de desarrollo inmobiliario por parte de los contribuyentes de acuerdo con las leyes y regulaciones tributarias y las disposiciones pertinentes de la política del impuesto al valor agregado de la tierra. Después de cumplir con las condiciones para la liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra, se debe completar el monto del impuesto al valor agregado de la tierra que debe pagarse y el "Formulario de declaración de liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra", y se debe proporcionar la información pertinente a la autoridad competente. autoridades tributarias, se deben completar los procedimientos de liquidación del impuesto al valor agregado del terreno y liquidar el impuesto al valor agregado del terreno pagadero por el proyecto inmobiliario.
Artículo 4 Los contribuyentes deberán declarar verazmente el importe del impuesto sobre el valor añadido del suelo a pagar para garantizar la autenticidad, exactitud e integridad de la declaración de liquidación.
Artículo 5 Las autoridades tributarias brindarán a los contribuyentes servicios tributarios de alta calidad y fortalecerán la publicidad y orientación sobre las políticas de impuesto al valor agregado de la tierra.
Las autoridades tributarias competentes deben revisar con prontitud los ingresos, el monto de la deducción, el monto del valor agregado, la tasa del valor agregado y el cálculo del impuesto informado por los contribuyentes de manera oportuna, y recaudar el impuesto al valor agregado de la tierra de acuerdo con la ley.
Capítulo 2 Gestión Preliminar
Artículo 6 Las autoridades tributarias competentes fortalecerán la gestión tributaria diaria de los proyectos de desarrollo inmobiliario e implementarán la gestión de proyectos. Las autoridades tributarias competentes deben establecer archivos y cuentas para cada proyecto a partir del momento en que el contribuyente obtiene los derechos de uso de la tierra, y monitorear todo el proceso de desarrollo inmobiliario del contribuyente, incluido el establecimiento, planificación y diseño del proyecto, construcción, preventa y aceptación de finalización. , liquidación y liquidación de proyectos Implementar seguimiento y monitoreo para sincronizar la gestión tributaria con el desarrollo de proyectos de los contribuyentes.
Artículo 7 Las autoridades tributarias competentes prestarán atención activa al trabajo contable de los contribuyentes durante el período de desarrollo de sus proyectos, si los contribuyentes desarrollan proyectos en etapas o desarrollan múltiples proyectos al mismo tiempo, instarán a los contribuyentes. pagar diferentes impuestos según los requisitos de liquidación. Recaudar razonablemente los ingresos, costos y gastos relacionados durante el período y los diferentes proyectos.
Artículo 8 Para los contribuyentes que desarrollen proyectos en fases o desarrollen múltiples proyectos al mismo tiempo, en áreas donde las condiciones lo permitan, las autoridades tributarias competentes podrán implementar medidas de gestión de facturas específicas del proyecto para los contribuyentes junto con la factura. reglamentos de gestión.
Capítulo 3 Aceptación de Liquidación
Artículo 9 Si un contribuyente cumple con una de las siguientes condiciones, se procederá a la liquidación del impuesto al valor agregado territorial.
(1) El proyecto de desarrollo inmobiliario está totalmente terminado y vendido
(2) El proyecto de desarrollo inmobiliario inacabado se transfiere en su totalidad;
(3) Transferencia directa de derechos de uso de suelo.
Artículo 10 Si se cumple una de las siguientes condiciones, las autoridades tributarias competentes podrán exigir a los contribuyentes la realización de la liquidación del impuesto sobre el valor añadido del suelo.
(1) Para un proyecto de desarrollo inmobiliario que ha sido completado y aceptado, el área de construcción inmobiliaria transferida representa más del 85% del área de construcción vendible de todo el proyecto, o la proporción no supera el 85%, pero el resto El área de construcción vendible se ha alquilado o utilizado para uso propio;
(2) La licencia de venta (preventa) no se ha completado después de tres años de obtención la licencia de venta (pre-venta);
(3) Solicitud del contribuyente Cancelar el registro fiscal pero no completar los procedimientos de liquidación del impuesto al valor agregado del terreno;
(4) Otras circunstancias especificadas por las autoridades fiscales de la provincia (región autónoma, municipio directamente dependiente del Gobierno Central, ciudad bajo planificación estatal separada).
Para las circunstancias enumeradas en el punto (3) del párrafo anterior, la liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido del suelo deberá realizarse antes de la baja.
Artículo 11 Para los proyectos que cumplan con lo dispuesto en el artículo 9 de este Reglamento y estén sujetos a liquidación del impuesto al valor agregado territorial, los contribuyentes deberán acudir a las autoridades fiscales competentes para tramitar los procedimientos de liquidación dentro de los 90 días siguientes a la fecha de la liquidación. fecha en que se cumplan las condiciones. Para los proyectos que cumplan con lo dispuesto en el artículo 10 de este Reglamento y las autoridades fiscales puedan exigir a los contribuyentes la liquidación del impuesto al valor agregado territorial, las autoridades fiscales competentes determinarán si procede realizar la liquidación para los proyectos que se determine que requieren liquidación, el impuesto competente; Las autoridades emitirán un aviso de liquidación y el contribuyente deberá tramitar los procedimientos de liquidación dentro de los 90 días siguientes a la fecha de recepción del aviso de liquidación.
Si un contribuyente que está sujeto a liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra o un contribuyente que la autoridad tributaria competente determina que necesita liquidación se niega a liquidar o no proporciona información de liquidación dentro del período mencionado anteriormente, la autoridad fiscal competente podrá con base en las disposiciones pertinentes de la "Ley de Recaudación y Gestión de Impuestos de la República Popular China".
Artículo 12. Materiales de liquidación que los contribuyentes deben proporcionar al liquidar el impuesto al valor agregado de la tierra
(1) Formulario de liquidación del impuesto al valor agregado de la tierra y su apéndice (ver el anexo para formularios de referencia , local se puede formular de acuerdo con las condiciones reales locales).
(2) Instrucciones de liquidación del proyecto de desarrollo inmobiliario, el contenido principal debe incluir el establecimiento del proyecto de desarrollo inmobiliario, el uso del suelo, el desarrollo, las ventas, las transacciones con partes relacionadas, el financiamiento, el pago de impuestos y otra información básica. como lo que las autoridades fiscales competentes necesitan para conocer otras situaciones.
(3) Estado de cuenta final de finalización del proyecto, certificado de precio de la tierra pagado para obtener derechos de uso de la tierra, contrato de transferencia de derechos de uso de la tierra de propiedad estatal, aviso de liquidación de intereses de préstamos bancarios, declaración de liquidación del contrato del proyecto, compra de vivienda comercial y Estadísticas de contratos de compraventa Formularios, cronogramas de venta, licencias de preventa y otros documentos justificativos relacionados con los ingresos, costos y gastos de la transferencia de bienes inmuebles. Si las autoridades fiscales competentes exigen comprobantes contables para los proyectos correspondientes, los contribuyentes también deberán proporcionar copias de los comprobantes contables.
(4) Para los proyectos de liquidación cuya revisión y autenticación los contribuyentes encomienden a una agencia intermediaria fiscal, también deben presentar el "Informe de garantía fiscal de liquidación del impuesto sobre el valor agregado de la tierra" emitido por la agencia intermediaria.
Artículo 13: Luego de recibir los materiales de liquidación del contribuyente, las autoridades tributarias competentes aceptarán los elementos que cumplan con las condiciones de liquidación y los materiales de liquidación presentados estén completos. Si los materiales de liquidación presentados están incompletos, el contribuyente deberá ser; obligado a presentar un informe complementario dentro del plazo prescrito una vez que el contribuyente complete los materiales de liquidación dentro del plazo prescrito, no se aceptarán los artículos que no cumplan con las condiciones de liquidación; Los plazos específicos antes mencionados son determinados por las autoridades tributarias de cada provincia, región autónoma, municipio directamente dependiente del Gobierno Central y ciudad bajo una planificación estatal separada. Un contribuyente no podrá retirar una solicitud de liquidación que haya sido aceptada por la autoridad tributaria competente sin motivos justificables.
Artículo 14 Cuando las autoridades tributarias competentes realicen la gestión de proyectos de conformidad con el artículo 6 de este Reglamento, realizarán una evaluación de las circunstancias en las que las autoridades tributarias podrán exigir a los contribuyentes la liquidación, y determinarán qué hacer. con la aprobación de los dirigentes encargados. El momento en el que los contribuyentes deberán liquidar. Si se determina que la liquidación no se notificará temporalmente, se debe continuar realizando la gestión del proyecto, se deben realizar evaluaciones cada año, se debe determinar el momento de la liquidación de manera oportuna y se debe notificar a los contribuyentes para que se encarguen de la liquidación.
Artículo 15 Después de aceptar los materiales de liquidación del contribuyente, las autoridades tributarias competentes organizarán sin demora una revisión de la liquidación dentro de un período de tiempo determinado. El plazo específico lo determinan las autoridades tributarias de cada provincia, región autónoma, municipio directamente dependiente del Gobierno Central y ciudad sujeta a una planificación estatal separada.
Capítulo 4 Revisión de Liquidación
Artículo 16 La revisión de liquidación incluye revisión documental y revisión in situ.
La revisión documental se refiere a los datos y la revisión lógica de los materiales de liquidación presentados por los contribuyentes, centrándose en revisar la coherencia de la recopilación del proyecto, la precisión del cálculo de los datos, etc.
La revisión in situ se refiere a la revisión de la objetividad, autenticidad y racionalidad de las declaraciones de los contribuyentes mediante la inspección in situ de proyectos de desarrollo inmobiliario sobre la base de una revisión documental.
Artículo 17 Durante la revisión de liquidación, se revisará si el proyecto de desarrollo inmobiliario se liquida en unidades de proyectos aprobados y registrados por los departamentos nacionales pertinentes para proyectos desarrollados en fases, si se liquida en unidades; de proyectos en etapas; si el monto del valor agregado y la tasa de valor agregado de los diferentes tipos de bienes raíces se calculan por separado y se paga el impuesto al valor agregado de la tierra.
Artículo 18 Al revisar ingresos, facturas de venta, contratos de venta (incluida la información de registro en línea del departamento de administración de vivienda), licencias de venta (preventa) de viviendas comerciales, detalles del hogar de ventas de bienes raíces y otra información relevante , concéntrese en revisar la correlación de datos entre los detalles de venta, el área de venta de bienes raíces y el área vendible del proyecto para verificar los ingresos fiscales, si el área de vivienda comercial indicada en el contrato de venta no coincide con el área real medida por el departamento correspondiente; se incurrirá en compensación o reembolso Revise el ajuste de ingresos, evalúe el precio de venta y revise si el precio es obviamente bajo;
Cuando sea necesario, las autoridades fiscales competentes pueden realizar inspecciones in situ para confirmar si existen subestimaciones u omisiones, y si los productos desarrollados se utilizan para beneficios a los empleados, incentivos, inversión externa o distribución a los accionistas. o inversores, pagar deudas, intercambiar por activos no monetarios de otras unidades e individuos, etc.
Artículo 19 Determinación de los ingresos por enajenación indirecta y uso propio de bienes inmuebles