¿Cuál es la diferencia entre el método de cálculo de impuestos simplificado y el método de cálculo de impuestos general?
1. El método de cálculo de impuestos simple y el método de cálculo de impuestos general son ambos métodos de cálculo de impuestos. La tributación aquí tiene una dirección específica, que se refiere al impuesto al valor agregado. Ambos son métodos de cálculo del IVA y participarán en el proceso de contabilidad del IVA.
2. Aunque existen excepciones al método de cálculo del impuesto simplificado y al método de cálculo del impuesto general, el estándar para distinguirlos es si son contribuyentes generales o pequeños contribuyentes.
En segundo lugar, la diferencia entre los dos
1. Los métodos generales de cálculo de impuestos se aplican a los servicios imponibles prestados por los contribuyentes generales; sin embargo, los servicios imponibles prestados por los pequeños contribuyentes están sujetos a métodos simples de cálculo de impuestos; Cuando los contribuyentes generales participan en determinadas actividades imponibles especificadas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado, pero una vez elegido, no se puede cambiar en un plazo de 36 meses. (1)
2. Base imponible. El impuesto pagadero según el método de cálculo del impuesto general se refiere al saldo después de deducir el impuesto repercutido corriente del impuesto soportado corriente. La fórmula de cálculo del impuesto a pagar es: impuesto a pagar = impuesto repercutido para el período actual – impuesto soportado para el período actual. El impuesto repercutido se refiere al IVA calculado sobre la base del volumen de ventas y el tipo del IVA de los servicios imponibles prestados por el contribuyente. Fórmula de cálculo del impuesto repercutido: Impuesto repercutido = ventas × tasa impositiva. El impuesto soportado se refiere al impuesto al valor agregado pagado o soportado por los contribuyentes cuando compran bienes o reciben servicios de procesamiento, reparación y reparación y servicios sujetos a impuestos.
El impuesto a pagar según el método de cálculo del impuesto simplificado se refiere al impuesto al valor agregado calculado en función del volumen de ventas y la tasa de recaudación del impuesto al valor agregado, y el impuesto soportado no se puede deducir. La fórmula para calcular el monto del impuesto a pagar es: monto del impuesto a pagar = ventas × tasa de recaudación.
3. Diferencias de tipos impositivos. La tasa impositiva utilizada por el método de cálculo del impuesto simplificado es generalmente del 3%, y algunas industrias tienen una tasa impositiva simplificada del 5% después de la reforma del impuesto empresarial al IVA. La tasa impositiva utilizada por el método de cálculo del impuesto general implica diferentes tasas impositivas; como 17%, 11% y 6% dependiendo del uso.
4. Si se debe deducir. Si se aplica el método de cálculo del impuesto simplificado, el impuesto soportado no se puede deducir; si se utiliza el método de cálculo del impuesto general, el impuesto soportado normalmente se puede deducir. En particular, los contribuyentes que aplican el método de cálculo del impuesto general o utilizan el método de cálculo del impuesto simplificado pero no pueden dividir el impuesto soportado no deducible deben calcular el impuesto soportado no deducible de acuerdo con la siguiente fórmula: Impuesto soportado no deducible = el impuesto soportado total impuesto que no se puede dividir en el período actual ×Método de cálculo de impuestos simple elemento de impuesto ventas actuales ÷ total de ventas actuales. Las autoridades tributarias competentes podrán liquidar el impuesto soportado no deducible basándose en la fórmula anterior y en los datos anuales.
5. Si se deben emitir billetes especiales. Para los proyectos que estén sujetos al método de cálculo del impuesto simplificado del 3%, los pequeños contribuyentes podrán solicitar a las autoridades tributarias la emisión de facturas especiales del IVA, excepto cuando se estipule expresamente que no se emitirán facturas especiales del IVA. emitidos a terceros. Los contribuyentes generales que adoptan el método de cálculo del impuesto general normalmente pueden emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado.
Cita de datos
"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la promoción integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [2016] núm. 36).