Puntos de conocimiento imprescindibles, Análisis de informes financieros CFA nivel 1: Impuesto sobre la renta de las empresas
"Sólo hay dos cosas en el mundo que son inevitables, y son los impuestos y la muerte."
Texto: Conejo Azul Leyendo NOTAS Difíciles
Imagen : ¿Con Figura? De Internet
Código: 0027
[Informes y análisis financieros]
[Impuestos sobre la renta]
El anterior contenido, Hemos estado aprendiendo sobre estados financieros. En el estado de resultados de los estados financieros existe una partida especial denominada impuesto a la renta. De hecho, además de los estados financieros, las empresas también cuentan con un conjunto específico de declaraciones fiscales. Además, los impuestos sobre los estados financieros y los impuestos sobre las declaraciones de impuestos pueden no ser iguales. Las diferencias entre los dos conjuntos de declaraciones pueden ser temporales o permanentes.
Si es temporal, significa que la diferencia eventualmente desaparecerá. Dependiendo de si la diferencia es positiva o negativa, significa si la empresa le debe dinero a la oficina de impuestos o la oficina de impuestos le debe dinero a la empresa. . En situaciones reales, la empresa generalmente le debe dinero a la oficina de impuestos, lo que equivale a que la oficina de impuestos le otorgue a la empresa un préstamo sin intereses.
Introducción a la terminología
Dado que aquí estamos introduciendo conceptos relacionados con la declaración de impuestos, antes de eso, comprendamos rápidamente algunos términos fiscales.
Veamos primero algunas palabras de la declaración de impuestos (encontraremos que hay un impuesto en cada palabra):
ingresos?impuestos: La parte de los ingresos que se necesita a gravar (no sujeto a impuestos) Incluyendo exenciones y reducciones de impuestos)
¿impuesto actual?pagable: ingreso imponible * tasa impositiva (el impuesto que la empresa debe pagar)
impuesto sobre la renta pagado : el impuesto real pagado por la empresa, en teoría, debería ser igual al imponible?pagable
impuesto?pérdida?trasladable: las pérdidas actuales de la empresa se pueden trasladar a períodos posteriores para deducir impuestos
base imponible: Activos o pasivos en el impuesto Los valores en el informe son la base para el cálculo del impuesto
Las siguientes son algunas palabras sobre el informe financiero. Preste atención para distinguirlas de las palabras. en el informe de impuestos:
¿contabilidad?beneficio: está en el estado de resultados. Beneficio antes de impuestos EBT
¿impuesto a la renta?gasto: es el impuesto en el estado de resultados
¿activos por impuestos diferidos?|?DTA: activos por impuestos diferidos, ante todo, es un activo. Se encuentra en el activo del balance. Si el impuesto a pagar en la declaración del impuesto corporativo es mayor que el impuesto a pagar en el informe financiero corporativo, la diferencia eventualmente desaparecerá. Si la empresa paga impuestos de acuerdo con el informe de impuestos (¿corriente? ¿impuesto? ¿pagable), pero registra la contabilidad de acuerdo con el informe financiero y el estado de resultados (impuesto sobre la renta? gasto), es decir, impuesto sobre la renta?gasto lt;?actual?imponible ?por pagar, entonces los estados financieros de la empresa consideran que paga más en el período actual. El pago en exceso se entrega a la oficina de impuestos, pero pertenece a la empresa. La oficina de impuestos lo debe a la empresa. En el futuro, la empresa puede pagar menos de esta parte al pagar impuestos y la empresa genera un ingreso diferido. activo fiscal (DTA).
Pasivos por impuestos diferidos | DTL: Pasivos por impuestos diferidos, lo contrario de activos por impuestos diferidos.
valoración?asignación: Es la cuenta de provisión para activos por impuesto a la renta diferido. DAT neto = DTA - provisión de valoración.
No es difícil ver que si no se espera que los activos por impuestos a la renta diferidos de la empresa se transfieran nuevamente en el futuro, esta parte que no se puede transferir nuevamente se colocará en la reserva de valoración, lo que significa que el valor neto de los ingresos diferidos los activos fiscales disminuirán.
Valor en libros: El valor en libros del informe financiero y la base imponible del informe fiscal están emparejados y se pueden utilizar para calcular DTA o DTL. Es el valor reportado de activos y pasivos.
Impuesto sobre la renta diferido
El impuesto sobre la renta diferido se produce por diferencias temporales entre los informes financieros y los informes fiscales. Las diferencias temporarias positivas y negativas entre la información fiscal y la información financiera darán como resultado activos por impuesto a la renta diferido y pasivos por impuesto a la renta diferido. Específicamente, cuando el impuesto pagado por la empresa según el informe fiscal es mayor que el impuesto que debe pagarse en el informe financiero, se generarán activos por impuesto a la renta diferido; de lo contrario, se generarán pasivos por impuesto a la renta diferido;
El motivo de la diferencia temporal entre los informes fiscales y los informes financieros puede ser que el tiempo de reconocimiento de los ingresos y los gastos es diferente. Aunque el tiempo de reconocimiento es diferente, eventualmente se reconocerán, por lo que la diferencia es única. temporario. El más común es el gasto de depreciación de los activos. Los informes fiscales y los informes financieros generalmente utilizan diferentes métodos para calcular la depreciación.
Hay dos formas de calcular las diferencias temporarias DTA/DTL: cuenta de ganancias y perspectiva del balance.
Declaración de ganancias: tomemos como ejemplo los diferentes métodos de depreciación en el informe financiero y el informe fiscal. En el informe financiero, utilizamos EBT y la tasa impositiva para calcular el impuesto que se debe pagar en el informe financiero. En el informe de impuestos, lo calculamos usando el mismo método comparando el impuesto requerido por la oficina de impuestos para determinar si es DTL o DTL para el período actual, la diferencia entre los dos y la tasa impositiva se puede usar para calcular. el DTA/DTL para el período actual.
Pero hay un problema. Lo que calculamos es solo el DTA o DTL del período actual. Si queremos saber el DTA o DTL total del período actual, necesitamos calcular cada período anterior. Para conocer el gasto por impuesto a la renta del período actual, es necesario seguir la siguiente fórmula:
¿impuesto a la renta?gasto=¿corriente?impuestos a pagar?-ΔDTA ΔDTL.
Por tanto, volvemos a tener la vista de balance:
A diferencia de la vista de beneficios, que calcula DTA y DTL a partir de las diferencias en los estados financieros y declaraciones de impuestos de cada período, el balance directamente Calcule a partir de la diferencia final en un momento determinado. El resultado del cálculo es la acumulación de todas las diferencias temporales hasta ese momento. Luego, utilice las diferencias temporales para calcular el DTA y el DTL. p>
DTL/DTA?= (valor en libros del informe financiero - base imponible del informe de impuestos) * ¿impuestos?
¿Tenga en cuenta aquí que puede haber algunas circunstancias especiales al calcular el valor en libros y el imponible? Si la base impositiva son los activos fijos, entonces es fácil decir que ambos son costos de compra: depreciación acumulada, pero si es un activo por cobrar, las provisiones para insolvencias generalmente se restan del informe financiero, pero las provisiones para insolvencias no se consideran; el informe fiscal (debido a que la cantidad de deudas incobrables que se deben preparar se determina artificialmente, las empresas tienen miedo de tomar decisiones aleatorias en las declaraciones de impuestos, por lo que simplemente no quieren esto, entonces, los costos de I+D pueden capitalizarse en las declaraciones de impuestos); por lo que la base imponible de las declaraciones de impuestos será mayor. Además, se puede utilizar la siguiente fórmula para derivar DTL o DTA:
Cuenta de activo: ¿DTL? = (valor en libros del informe financiero - base imponible del informe de impuestos) * ¿Pasivo? cuenta: DTA ?= (informe financiero valor contable - informe fiscal base imponible) * impuesto
Cambios en la tasa impositiva y diferencias permanentes
Cambios en la tasa impositiva
¿Desde? DTA o DTL es una empresa. Los impuestos que deban pagarse o pagarse de menos deberán recuperarse en el futuro, por lo que se deben utilizar las tasas impositivas futuras al calcular. Al calcular el monto del impuesto a pagar para el período actual, se debe utilizar la tasa impositiva aplicable actual.
Por lo tanto, ya sea que la tasa impositiva aumente o disminuya en el futuro, dará lugar a un aumento o disminución correspondiente en el DTA o DTL futuro.
Diferencias permanentes
Las diferencias permanentes son aquellas diferencias que no se compensarán en el futuro. Dado que las diferencias permanentes no pueden desaparecer en el futuro, no existen DTL ni DTA. El impuesto en el informe financiero y el impuesto en el informe de impuestos no volverán al mismo día, lo que significa que el impuesto real pagado por la empresa es diferente del impuesto calculado en función de la tasa impositiva en el informe: La tasa impositiva real no es igual a la tasa impositiva efectiva:
Tasa impositiva efectiva = gasto de impuestos sobre la renta/EBI
Tasa de interés real = tasa impositiva legal
Esto generalmente se debe a que la empresa tiene beneficios fiscales o ingresos libres de impuestos.
Análisis del impuesto sobre la renta diferido
Como analista, debe prestar atención al manejo del DTA. La clave es ver si se puede revertir en el futuro.
Si es DTA, hay una cuenta de provisión de valoración. Si la provisión de valoración aumenta, significa que el DTA que se puede deducir de impuestos en el futuro disminuye. Por el contrario, si la provisión de valoración disminuye, significa que aumenta el DTA que se puede deducir de impuestos en el futuro.
Si se trata de DTL, al analizar, los analistas deben considerar la parte que no se espera que se pague en el futuro como capital (y la deuda que no necesita ser reembolsada se considera como capital); se puede revertir más tarde, entonces el DTL es el DTL, pero cuando no está seguro de si se puede volver a convertir, se ignora;
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